📋 Что такое налог на прибыль и кто его платит
Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят организации на общей системе налогообложения (ОСНО) с разницы между доходами и расходами, то есть с прибыли. Это один из основных налогов для компаний, работающих на ОСНО.
Кто платит налог на прибыль в 2026 году:
- Российские компании на ОСНО — ООО, АО, ПАО и другие организационно-правовые формы.
- Иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства.
- Иностранные организации, получающие доходы из источников в РФ (даже без постоянного представительства).
- Налоговые агенты, удерживающие и перечисляющие налог за другие организации.
- Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
Кто не платит налог на прибыль:
- Индивидуальные предприниматели на ОСНО — вместо налога на прибыль они платят НДФЛ.
- Компании на специальных режимах — УСН, АУСН и ЕСХН.
- Игорный бизнес (кроме букмекерских контор и тотализаторов).
- Компании с освобождением — резиденты «Сколково», организации на Курильских островах.
📜 Нормативная база: Полный перечень плательщиков закреплён в ст. 246 НК РФ. Ставки и порядок их применения — в ст. 284 НК РФ.
📊 Ставки налога на прибыль в 2026 году
Большинство компаний на ОСНО применяют стандартную ставку 25%. Однако для отдельных отраслей и инвестиционных проектов действуют пониженные ставки.
| Ставка | Кто может применять |
|---|---|
| 25% | Основная ставка для бизнеса на ОСНО |
| 5% | Аккредитованные ИТ-компании (при соблюдении условий) |
| 0% | Отдельные образовательные, медицинские и социальные организации |
| до 2% | Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) |
| до 0% | Резиденты ТОР, СЭЗ и Арктической зоны |
💡 Важно: Пониженные ставки применяются при соблюдении условий, установленных НК РФ и региональным законодательством. Например, для ИТ-компаний — доля выручки от ИТ-деятельности не менее 90%.
🎯 Льготы по налогу на прибыль в 2026 году
✅ Категории налогоплательщиков с льготами:
- Резиденты ОЭЗ — пониженная ставка в региональную часть (до 2%).
- Резиденты СЭЗ, ТОР и Арктической зоны — ставка до 0%.
- Аккредитованные ИТ-компании — ставка 5% (при соблюдении условий).
- Образовательные, медицинские и социальные организации — ставка 0% (при определённых условиях).
📌 Федеральный инвестиционный вычет:
Компании могут уменьшать федеральную часть налога на прибыль до 50% расходов на развитие бизнеса (капитальные вложения, модернизация, приобретение оборудования).
Региональные власти могут устанавливать свои коэффициенты и дополнительные льготы для стимулирования инвестиций.
🧮 Как рассчитать налог на прибыль
Согласно ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения признаётся прибыль организации — разница между доходами и расходами.
Формула расчёта налога на прибыль:
(Доходы − Расходы − Убыток прошлых лет) × Ставка налога
Для расчёта необходимо определить:
- Доходы компании — все поступления от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.
- Подтверждённые расходы — экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты, связанные с деятельностью.
- Убытки прошлых лет — могут быть перенесены на текущий период с учётом ограничений (не более 50% налоговой базы).
- Применяемую ставку — стандартную 25% или пониженную (при наличии льгот).
⚠️ Ограничение на перенос убытков: В 2026 году действует правило, согласно которому налоговая база текущего периода не может быть уменьшена более чем на 50% за счёт убытков прошлых лет. Это важное ограничение, которое необходимо учитывать при расчёте.
📊 Пример расчёта:
- Доходы компании за год: 50 млн рублей.
- Расходы компании за год: 35 млн рублей.
- Убыток прошлых лет, переносимый на текущий период: 10 млн рублей.
- Налоговая база до вычета убытков: 50 − 35 = 15 млн рублей.
- Уменьшение на убыток прошлых лет (не более 50%): 15 × 50% = 7,5 млн рублей.
- Итоговая налоговая база: 15 − 7,5 = 7,5 млн рублей.
- Налог на прибыль (ставка 25%): 7,5 × 25% = 1,875 млн рублей.
📌 Важное изменение: В 2026 году стандартная ставка налога на прибыль составляет 25% (было 20% в 2025 году). Это повышение необходимо учитывать при финансовом планировании бизнеса.
📈 Новые правила 2026 года: что изменилось
- Повышение основной ставки — с 20% до 25% (на 5 процентных пунктов). Это касается всех компаний на ОСНО, не имеющих права на пониженные ставки.
- Федеральный инвестиционный вычет — позволяет уменьшить федеральную часть налога до 50% от затрат на капитальные вложения (оборудование, модернизация, НИОКР).
- Ограничения по учёту расходов на ПО — введены новые правила амортизации и списания затрат на программное обеспечение.
- Перенос убытков прошлых лет — ограничение 50% от налоговой базы сохраняется.
📋 Что нужно сделать бизнесу в 2026 году
- Пересчитать налоговую нагрузку с учётом новой ставки 25%.
- Проверить право на пониженные ставки (например, ИТ-компании должны подтверждать долю профильной выручки).
- Оценить возможность применения инвестиционного вычета — капитальные вложения могут существенно снизить налог.
- Скорректировать учёт расходов на ПО в соответствии с новыми правилами.
- Планировать перенос убытков с учётом ограничения 50%.
🎯 Итог: Налог на прибыль в 2026 году — это новая реальность для бизнеса на ОСНО. Основная ставка повышена до 25%, но доступны льготы: пониженные ставки для ИТ-компаний, резидентов ОЭЗ и других категорий, а также федеральный инвестиционный вычет до 50% от расходов на развитие. Для расчёта налога используется формула: (доходы − расходы − убыток прошлых лет) × ставка. При переносе убытков действует ограничение — не более 50% от налоговой базы. Компаниям рекомендуется заранее оценить налоговую нагрузку, проверить право на льготы и оптимизировать учёт в соответствии с новыми правилами.
Каналы SelSup
Продолжайте читать и смотреть
Новости маркетплейсов, автоматизация и практические разборы ИИ — на удобной для вас площадке.
