Налоговая проверяет УСН: фиктивная миграция и баллы маркетплейсов под ударом

В 2025 году налоговая служба активизировала проверки деклараций по упрощённой системе налогообложения. Основной фокус — фиктивная миграция в регионы с пониженными ставками и новый прецедент по баллам маркетплейсов. Разбираем обе темы, чтобы вы могли оценить риски и подготовиться.

Селлеры уже получают запросы и требования явиться в налоговую. Параллельно Арбитражный суд Москвы рассматривает дело, которое может изменить налоговую практику для тысяч продавцов на маркетплейсах. Рассказываем, что происходит и как защитить бизнес.

Фиктивная миграция: как налоговая выявляет нарушения

Прямо сейчас идёт настоящий вал проверок деклараций по УСН за прошлый год. Налоговая ищет тех, кто переехал в регион с льготной ставкой формально, без реальной привязки к нему. Под подозрение попадают предприниматели, которые сменили прописку или адрес регистрации бизнеса исключительно ради снижения налоговой нагрузки.

Инспекторы анализируют множество факторов: фактическое место ведения деятельности, нахождение сотрудников, складских помещений, IP-адреса, с которых происходит работа в личных кабинетах маркетплейсов. Если реальная деятельность ведётся в другом регионе, а регистрация существует только на бумаге — это фиктивная миграция. Последствия могут быть серьёзными: доначисление налога по стандартной ставке 6% (или 15% для УСН «доходы минус расходы»), пени и штрафы.

Кто в зоне риска

• Продавцы, зарегистрировавшие ИП или ООО в регионе с пониженной ставкой УСН, но фактически проживающие и работающие в другом субъекте РФ.
• Бизнес, который не имеет в регионе регистрации физического офиса, склада или сотрудников.
• Предприниматели, использующие арендованные юридические адреса без реального присутствия.

Что грозит при выявлении

Если налоговая докажет фиктивность миграции, предпринимателю пересчитают налог по стандартной ставке, действующей в регионе фактического ведения деятельности, за все проверяемые периоды. Дополнительно начислят пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. В некоторых случаях возможна полная потеря права на УСН и принудительный переход на общий режим налогообложения с обязанностью уплаты НДС.

Баллы маркетплейсов: доход или скидка

Параллельно с проверками миграции развивается другое важное дело. Арбитражный суд Москвы рассматривает прецедентный спор о том, являются ли баллы Ozon доходом селлера (дело № А40-740/26). 14 мая 2025 года завершилась предварительная стадия, а 16 июня начнётся рассмотрение по существу. На кону — налоговая судьба тысяч продавцов по всей стране.

Суть спора: маркетплейсы начисляют баллы за участие в акциях, которые селлеры могут использовать для оплаты услуг площадки или продвижения. Налоговый орган может посчитать такие баллы внереализационным доходом, подлежащим налогообложению. Если баллы признают доходом, то тысячи селлеров автоматически превысят лимиты по УСН и потеряют право на спецрежим. Это приведёт к обязанности платить НДС и налог на прибыль (или НДФЛ) с момента превышения лимита.

Текущий статус дела и возможные последствия

На данный момент суд только приступил к рассмотрению. Исход дела создаст обязательную для налоговых органов практику. Если решение будет в пользу налоговой, всем селлерам придётся пересмотреть учёт баллов, подать уточнённые декларации и, возможно, доплатить налоги. Если же суд поддержит продавца, это защитит бизнес от доначислений по аналогичным эпизодам.

Как защитить бизнес в текущей ситуации

В нынешней реальности важно действовать на опережение. Вот несколько практических шагов:

• Проверьте реальность нахождения бизнеса в регионе регистрации. Убедитесь, что у вас есть физический офис, склад или сотрудники, которые действительно работают по юридическому адресу.
• Проанализируйте учёт баллов маркетплейсов. Оцените, как вы отражали их в налоговом учёте, и при необходимости скорректируйте подход до получения требований от инспекции.
• Отслеживайте судебную практику. Решение по делу № А40-740/26 может быть принято уже летом 2025 года. Оно определит правила игры для всех селлеров.
• Используйте инструменты для контроля финансовых показателей. Сервисы вроде SelSup помогают автоматически отслеживать доходы, расходы и лимиты по УСН, чтобы вовремя заметить риски превышения и избежать неожиданного перехода на ОСНО.

Налоговая политика в отношении маркетплейсов ужесточается. Лучше заранее разобраться в рисках и привести учёт в порядок, чем бороться с последствиями проверок и доначислений. Следите за развитием событий и консультируйтесь с профильными специалистами, чтобы защитить свой бизнес.