Переход на НДС 22%: Разбор сложных ситуаций и рекомендации госорганов

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон № 425-ФЗ, который поднял основную ставку НДС с 20% до 22%. Для бизнеса это не просто «плюс два процента», а необходимость пересмотреть контракты, остатки на складах и правила формирования чеков. Разбираемся в нюансах переходного периода на основе свежих разъяснений Минфина и ФНС.

1. НДС в госконтрактах (44-ФЗ)

Один из самых болезненных вопросов: что делать с ценой контракта, если он был подписан до повышения ставки? Минфин в Письме от 20 января 2026 г. № 24-01-06/3022 обозначил жесткую позицию:

• Твердая цена: По закону цена контракта является твердой. Изменить её в связи с ростом НДС можно только в том случае, если это решение приняли местные власти (субъекта РФ или муниципалитета).
• Кто платит? Если такого решения на местном уровне нет, исполнитель обязан доплатить 2% разницы из собственного кармана. Цена контракта для заказчика останется прежней, но налог придется исчислить по новой ставке.

2. «Входной» НДС по покупкам 2025 года

Если вы на УСН и с 2026 года стали плательщиком НДС, у вас наверняка остались товары, купленные в прошлом году. Можно ли зачесть налог по ним? ФНС дает следующие рекомендации:

• Для ставок 10% и 22%: Вы можете принять «входной» НДС к вычету по остаткам товаров, которые не были использованы или проданы до конца 2025 года.
• Для ставок 5% и 7%: Вычет получить нельзя. Пониженные ставки на УСН не предполагают права на налоговые вычеты, поэтому НДС по остаткам просто «сгорает» или остается в стоимости товара.

3. Работа с кассой: Чеки, возвраты и авансы

ФНС в Письме № АБ-4-20/11248@ разобрала типичные кадровые и кассовые ситуации:

• Возврат товара: Если покупатель купил товар в 2025 году (со ставкой 20%), а вернул в 2026-м, в чеке возврата нужно указывать старую ставку 20%. Это логично, так как мы возвращаем ровно ту сумму налога, которую получили.
• Авансы и отгрузки: Если предоплата получена в 2025 году (20%), а товар отгружается в 2026-м, то момент определения налоговой базы наступает в день отгрузки. Это значит, что отгрузочные документы и итоговый чек должны быть сформированы уже со ставкой 22%.
• Исправление ошибок: Если вы нашли ошибку в чеке за 2025 год, исправлять её нужно по правилам того периода — используя ставку 20%.