Экосбор в учёте: проводки, налоги и 1С

Экологический сбор — не налог. Это одна фраза из закона, но из неё вытекает всё остальное: почему сбор не идёт через единый налоговый счёт, почему бухгалтеры спорят про счёт 68, почему в «1С» нет отдельного документа начисления и почему до 2026 года его нельзя было поставить в расходы на упрощёнке. Разберём проводки, момент начисления, налог на прибыль, УСН и порядок действий в «1С:Бухгалтерии».

Это часть разбора экосбора для селлеров. Кто под него попадает и как устроен год плательщика — в статье «Экологический сбор для селлеров маркетплейсов: кто платит, сколько и как отчитаться».

Экосбор — неналоговый платёж: три следствия для учёта

Пункт 1 статьи 24.5 закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ говорит прямо: «Экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета». Ни в Налоговом кодексе, ни в перечне налогов и сборов его нет; порядок взимания устанавливает Правительство; уплату контролирует не налоговая, а уполномоченный орган экологического надзора.

Отсюда три практических следствия:

• сбор не входит в единый налоговый платёж и не попадает на сальдо ЕНС — платёжка уходит по реквизитам территориального органа Росприроднадзора, а не в ФНС;
• в декларации по налогу на прибыль он не идёт по строке «налоги и сборы» — это другой вид расхода;
• привычный счёт 68 к нему подходит с натяжкой, и ниже видно почему.

Срок уплаты — до 15 апреля года, следующего за отчётным (п. 2 ст. 24.5 закона № 89-ФЗ). Календарь и реквизиты разобраны отдельно: «Сроки уплаты экосбора и куда платить».

Минфин назвал только дебет 44, кредит не уточнил

О счёте бухучёта ведомство высказалось один раз — в рекомендациях аудиторам от 28.12.2016 № 07-04-09/78875. Формулировка такая: «сумма экологического сбора, начисляемая по мере выпуска в обращение соответствующих товаров, отражается по дебету счета 44 „Расходы на продажу“ в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом». И дальше: «В отчете о финансовых результатах сумма экологического сбора отражается в составе коммерческих расходов наряду с иными расходами на продажу».

Обратите внимание на две вещи, которые обычно теряются в пересказах. Первая: Минфин назвал только дебет — счёт 44. Кредитовый счёт в письме не назван: там обтекаемое «со счетом учета расчетов с бюджетом». Утверждение «Минфин велел использовать 68.10» проверку по тексту письма не проходит. Вторая: расход отнесён к коммерческим, то есть к расходам по обычным видам деятельности, а не к прочим.

68 или 76: что выбрать и как закрепить в учётной политике

Инструкция по применению Плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) описывает счёт 68 узко: он «предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации», кредитуется «на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам)», а аналитика ведётся «по видам налогов». Счёт 76 описан как остаточный — расчёты «с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–75».

Прямого запрета на 68 в Инструкции нет, поэтому применяют оба варианта. Решение фиксируют в учётной политике — и дальше не меняют, чтобы данные за разные годы оставались сопоставимыми.

Проводки: начисление, уплата, корректировки

Единовременное начисление всей годовой суммы на счёт 20 в декабре искажает себестоимость последнего месяца. Если сумма существенная, можно ежемесячно резервировать расчётную величину проводкой Дт 20 (44) — Кт 96, а в декабре закрыть резерв на расчёты и скорректировать разницу.

На какую дату начислять

Минфин привязывает начисление к выпуску товаров в обращение, а пункт 18 ПБУ 10/99 требует признавать расход в том периоде, когда он имел место, «независимо от времени фактической выплаты денежных средств». На практике массу выпущенных в обращение товаров и упаковки сводят по итогам года, поэтому начисление делают 31 декабря отчётного года, а платят до 15 апреля следующего.

Некоторые начисляют сбор на дату подачи расчёта. Тогда расход уходит в следующий год и расходится с налоговым учётом по прибыли. Если сумму на 31 декабря ещё нельзя посчитать точно, корректнее начислить оценочную величину и уточнить её при подготовке расчёта, чем переносить весь расход на апрель.

У импортёров из стран за пределами ЕАЭС в законе есть особый порядок: пункт 3 статьи 24.5 требует заплатить сбор до выпуска товаров для внутреннего потребления. Но эта норма не применяется до 1 января 2028 года, поэтому пока импортёры живут по общему правилу — начисление по итогам года, уплата до 15 апреля.

Как получить саму сумму — в статье «Как рассчитать экосбор: формула и пример для селлера».

Чтобы декабрьская проводка опиралась на факт, а не на прикидку, масса упаковки должна быть сведена по всем площадкам заранее. В SelSup закупки, отгрузки и остатки по Wildberries, Ozon и Яндекс Маркету лежат в одном учёте, поэтому годовую массу поднимают из отчёта, а не собирают по накладным в последнюю неделю года.

Налог на прибыль: прочий расход по подпункту 49 пункта 1 статьи 264

Минфин в письме от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519 ответил однозначно: экосбор «учитывается в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан». Ту же позицию ведомство повторило в письмах от 25.12.2024 № 03-03-06/1/131140 и от 18.03.2026 № 03-03-06/1/21948.

Типовая ошибка — поставить сбор в подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, где перечислены налоги и сборы. Экосбор к ним не относится: Минфин относит его к подпункту 49, а не к подпункту 1. Поэтому в «1С» статью расходов для него заводят с видом «Прочие расходы», а не с тем, по которому сумма уходит в строку налогов и сборов приложения 2 к листу 02.

УСН «доходы минус расходы»: с 2026 года ответ поменялся

До 2026 года перечень расходов в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ был закрытым, экосбора в нём не было — и учесть его было нельзя. В поисковой выдаче до сих пор встречаются статьи с этим утверждением.

Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ пункт 1 статьи 346.16 дополнен подпунктом 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса». Норма действует с 1 января 2026 года. Перечень расходов на упрощёнке стал фактически открытым, а экосбор попадает в него через ту же связку, что и на прибыли, — как прочий расход по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Есть нюанс, который меняет период: на УСН расходы признают кассовым методом. Пункт 2 статьи 346.17 НК РФ говорит, что «расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты». То есть сбор за 2026 год, уплаченный в апреле 2027 года, попадает в расходы 2027 года, а не 2026-го, — в отличие от налога на прибыль, где расход относят к периоду, за который сбор рассчитан. Начисление в бухучёте 31 декабря и признание в КУДиР в апреле — это нормально, они и должны разойтись.

На УСН «доходы» расходов нет: экосбор уменьшает прибыль в бухучёте и никак не влияет на налог. Прочие расходы селлера на упрощёнке разобраны отдельно: «Расходы на маркетплейсах в 2026 году».

Как отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Отдельного документа начисления экосбора в типовой конфигурации нет: сумму считают в регламентированном отчёте, а проводку делают руками. Порядок такой:

1. Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную», создайте операцию с датой 31 декабря отчётного года.
2. В дебете поставьте 44 (для торговли и импорта) или производственный счёт, если так решено в учётной политике.
3. Выберите субконто «Статьи затрат» и заведите статью «Экологический сбор» с видом расхода «Прочие расходы». От вида расхода зависит, в какую строку декларации по прибыли попадёт сумма.
4. В кредите укажите выбранный счёт расчётов с отдельным субсчётом. Если это субсчёт к 68, проверьте, что он не участвует в переносе на ЕНС.
5. В содержании операции напишите «Начислен экологический сбор за 2026 год».
6. Уплату проводите документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание». Получатель — территориальный орган Росприроднадзора. Вид операции «Уплата налога» здесь не подходит: он уводит платёж на единый налоговый счёт.

Если бухгалтерия ведётся отдельно от учёта продаж, сверьте массу упаковки с первичкой по закупкам коробов, пакетов и плёнки, а не с расчётом прошлого года. Как связать данные маркетплейсов с бухгалтерским контуром — в статье «Бухгалтерия на маркетплейсах».

Если упаковку купили у поставщика, экосбор платит не селлер

Перед проводкой стоит убедиться, что обязанность есть. Обеспечивать утилизацию обязаны производители товаров и упаковки и импортёры — пункт 1 статьи 24.2 закона № 89-ФЗ. Селлер, который перепродаёт чужой российский товар, в этот перечень не попадает. Для того, кто производит товар сам, есть отдельная норма, пункт 6 статьи 24.2: «Производитель товара, упаковывающий произведенный им товар… не обязан обеспечивать утилизацию отходов от использования указанной упаковки, за исключением случаев, если указанная упаковка произведена данным производителем товара». За покупные короба, пакеты и плёнку платит тот, кто их произвёл или ввёз.

Под сбор селлер попадает, когда сам производит товар из перечня, сам производит упаковку или ввозит товар из-за границы. Начисленный «на всякий случай» сбор — это завышенный расход и лишний платёж: переплату вернуть сложнее, чем изначально её не допустить.

Обратная ошибка дороже. По статье 8.41.1 КоАП РФ неуплата в срок грозит юридическому лицу штрафом в трёхкратном размере неуплаченной суммы, но не менее 500 000 ₽, индивидуальному предпринимателю — в трёхкратном размере, но не менее 250 000 ₽, должностному лицу — от 5 000 до 7 000 ₽.

Чтобы сумма экосбора считалась по фактическим данным, а не по памяти, нужен единый учёт закупок упаковки, отгрузок и остатков по всем площадкам. SelSup собирает заказы, себестоимость и расходы Wildberries, Ozon, Яндекс Маркета и других маркетплейсов в один контур и выгружает данные в «1С». Массу выпущенной в обращение упаковки берут из системы, а не собирают вручную по накладным. Запишитесь на демонстрацию — покажем на ваших данных.

Частые вопросы

Какой проводкой начислить экологический сбор?

Дебет 44 «Расходы на продажу» — кредит счёта расчётов: 76 или 68 с отдельным субсчётом. Дебет 44 назван в рекомендациях Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875; кредитовый счёт ведомство не уточнило, поэтому выбор закрепляют в учётной политике.

Экосбор платят через единый налоговый платёж?

Нет. Это неналоговый доход федерального бюджета, он не входит в ЕНП и не отражается на сальдо ЕНС. Платёж уходит по реквизитам территориального органа Росприроднадзора.

Можно ли учесть экосбор в расходах на УСН «доходы минус расходы»?

С 1 января 2026 года — да, через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, введённый законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Расход признают после фактической уплаты, по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ. За периоды до 2026 года учесть сбор было нельзя.

В каком периоде экосбор уменьшает налог на прибыль?

В том, за который сбор рассчитан, а не в том, когда он уплачен, — письмо Минфина от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519. Основание — подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Каким документом провести экосбор в «1С:Бухгалтерии»?

Отдельного документа начисления нет, используют «Операции, введённые вручную» с датой 31 декабря отчётного года. Статью затрат заводят с видом расхода «Прочие расходы», уплату проводят «Списанием с расчётного счёта».

В какую строку отчёта о финансовых результатах попадёт сумма?

При начислении на счёт 44 — в коммерческие расходы, строка 2210. Это прямо следует из рекомендаций Минфина: сбор отражается «в составе коммерческих расходов наряду с иными расходами на продажу».

Что делать, если сумму пересчитали после подачи расчёта?

Доначисление отражают той же проводкой текущей датой; излишек снимают сторно. Если ошибка относится к прошлому году и существенна, её исправляют по правилам ПБУ 22/2010, а не проводкой текущей даты.