Продавец на упрощёнке «доходы минус расходы» считает налог не только по выплате на расчётный счёт. Покупатель заплатил 1 000 ₽, площадка удержала 100 ₽ комиссии и перевела 900 ₽ — доход составляет 1 000 ₽, а комиссия учитывается отдельно, если выполнены условия признания расхода. В этом примере продавец освобождён от НДС; при начислении НДС доход определяют без предъявленного покупателю налога.
Разбираем, какие удержания можно учесть в расходах с 2026 года, чем подтвердить оплату и почему дата акта не всегда совпадает с датой расхода. Поэтому дочитайте статью до конца.
Правила признания расходов и договорных санкций уточнены 6 сентября 2026 года.
Дальше начинается то, из-за чего тема и болит. Удержания лежат в отчёте площадки вперемешку: вознаграждение, доставка, хранение, приёмка, продвижение, штрафы. Продавец переносит их в таблицу руками, и на этом этапе решается, что попадёт в графу 5 КУДиР, а что инспекция снимет. Разбираем по статьям: что можно поставить в расходы, чем это подтвердить и где чаще всего теряют деньги.
Главное Доход учитывают до удержаний площадки и без предъявленного покупателю НДС. Комиссии и другие затраты проверяют отдельно. С 2026 года перечень расходов открыт, но остаются требования к обоснованности, документам и оплате.
Что попадает в расходы: правила с 2026 года
С 2026 года подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учитывать и другие расходы по правилам главы 25. ФНС разъяснила это 10 июня 2026 года. Отсутствие отдельного названия в списке больше не означает запрет: проверяют экономическое обоснование, документы и условия статьи 252 НК РФ.
Второе правило — кассовый метод по статье 346.17 НК РФ. Услуга должна быть оказана и оплачена, в том числе подтверждённым зачётом. Дата акта сама по себе оплату не доказывает. Для покупных товаров нужны и оплата поставщику, и продажа: оплаченная в марте партия, проданная в июне, попадёт в расходы по мере продажи в июне.
| Что удержала площадка | За что вы платите | Идёт ли в расход | Основание | Что будет при сбое на стороне площадки |
|---|---|---|---|---|
| Вознаграждение за продажу | Право продавать на витрине и приём денег от покупателя | Да, полностью | Подпункт 24 пункта 1 статьи 346.16 | Отчёт пришёл с ошибкой или задержкой — расход повисает без документа до перевыставления |
| Доставка до покупателя, обратная логистика | Перевозку заказа и возврат невыкупа | Да, полностью | Подпункт 23 — расходы, связанные с продажей товаров | Возврат прошёл следующим кварталом — расход и корректировка разъезжаются по периодам |
| Хранение на складе площадки | Место под товар и его обслуживание | Да, полностью | Подпункт 23 — расходы по хранению | Платное хранение начислено задним числом — сумма падает в отчёт другого периода |
| Приёмка, обработка отправления, упаковка площадки | Работу склада с вашей поставкой | Да, если выделено отдельной строкой | Подпункт 23, подпункт 5 — материальные расходы | Услуга свалена в общую сумму — придётся запрашивать расшифровку |
| Продвижение внутри площадки | Показы карточки в поиске, полке, баннере | При соблюдении условий для соответствующего вида затрат | Подпункт 20 статьи 346.16 и статья 264; для иных затрат — применимые правила главы 25 | Без расшифровки трудно определить вид услуги и основание расхода |
| Договорный штраф или неустойка | Нарушение условий оферты | Может учитываться с 2026 года после оплаты, при соблюдении требований к расходу | Подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16, глава 25 и статья 252 | Нужно проверить основание санкции, документы и её погашение; это не разрешение на любые штрафы |
Отдельно стоит закупка товара — подпункт 23 того же пункта. Оплаченную стоимость списывают по мере продажи, а не при одном лишь перечислении поставщику. Страховые взносы за себя и за работников идут по подпункту 7, услуги банка — по подпункту 9.
Условный пример без НДС: доход за год — 12 000 000 ₽, подтверждённые и оплаченные расходы площадки — 3 000 000 ₽. Если забыть эти расходы, расчётный налог по ставке 15% увеличится на 450 000 ₽. Итоговый платёж зависит и от остальных расходов, и от минимального налога; штраф за недоимку не начисляется автоматически из-за любой ошибки.
Если сумма выплаты не сходится, сначала найдите удержание в отчёте по операциям SelSup: комиссию, доставку или возврат. Он помогает найти расхождение, но не решает, признавать ли расход для УСН: это проверяют по документам и налоговым правилам. Посмотреть на разборе, как удержания раскладываются по статьям на ваших отчётах.
Реклама на площадке: когда применяется норматив 1%
Для рекламы действуют правила статьи 264 НК РФ. Интернет-реклама товаров относится к ненормируемым рекламным расходам: ограничение в 1% выручки к ней не применяется. Нужны документы, деловая цель и оплата. Проверьте также требования к передаче сведений в Роскомнадзор и ограничения на размещение. Кто передаёт данные, должно быть понятно из договора с исполнителем.
Норматив в 1% выручки установлен для призов в рекламных розыгрышах и иных видов рекламы, для которых статья 264 не предусматривает ненормируемый учёт. Поэтому продвижение на Ozon нужно разбирать по конкретным услугам, а не по общему названию удержания.
Условный пример без НДС: выручка — 12 000 000 ₽, допустимые ненормируемые рекламные расходы — 600 000 ₽. Ошибочное ограничение в 1% оставит в расходах только 120 000 ₽. Разница в 480 000 ₽ даёт 72 000 ₽ расчётного налога по ставке 15%. Это сравнение до проверки минимального налога.
Не смешивайте скидку за свой счёт и платную услугу продвижения. Если скидка уже уменьшила цену продажи и выручку, её нельзя повторно списать как расход. Отдельную услугу подтверждают документы площадки и оплата. Баллы за отзывы и другие бонусные инструменты проверяйте по их условиям: одного названия недостаточно, чтобы признать или отклонить расход.
Практический вывод: в акте на услуги площадки инструменты продвижения должны быть видны по отдельности. Если акт приходит одной суммой «услуги по продвижению», расшифровку по кампаниям придётся собирать из кабинета самому — и хранить вместе с актом.
Чем подтверждать расход
Одной банковской выписки недостаточно: в ней видна выплата после удержаний. Нужны документы, которые объясняют каждую затрату и подтверждают её оплату.
По Ozon соберите относящиеся к расходу отчёт площадки, акт или УПД и подтверждение оплаты либо зачёта. Состав документов зависит от услуги и договора. Проверьте доступные документы в кабинете и настроенный обмен, не ограничиваясь суммой выплаты.
На Wildberries финансовая часть устроена по-другому: в разделе «Финансовые отчёты» портала WB Partners еженедельно формируется отчёт реализации, а удержания дополнительно видны в отчёте по удержаниям и отчёте «Платное хранение». Печатная форма приходит в раздел «Документы» отдельно.
Для проверки подготовьте договор или оферту, документ об оказании услуги и подтверждение оплаты. При зачёте нужны документы, из которых видно погашение обязательства удержанием. Для рекламы добавьте расшифровку по кампаниям. Акт подтверждает услугу, а не обязательно её оплату.
Из какой строки отчёта берётся какой расход
Ниже — привязка строк отчёта к виду расхода и условиям записи в книге учёта. Сначала определите, за что удержаны деньги, затем проверьте документы и оплату.
| Строка отчёта | Где искать | Статья расхода | Дата в графе 2 КУДиР |
|---|---|---|---|
| Вознаграждение площадки, комиссия за продажу | Отчёт о реализации (Ozon), отчёт реализации за неделю (WB) | Комиссионное вознаграждение | После оказания услуги и оплаты либо подтверждённого зачёта |
| Услуги доставки, обработка отправления, обратная логистика | Акт на услуги (Ozon), строки логистики в отчёте (WB) | Расходы, связанные с продажей товара | После оказания услуги и оплаты либо зачёта, не автоматически по дате акта |
| Платное хранение, платная приёмка | Акт на услуги, отчёт «Платное хранение» | Хранение и обслуживание товара | После оказания услуги и оплаты либо зачёта |
| Продвижение, буст, трафареты | Акт и расшифровка услуг | По фактическому виду затрат и применимым рекламным правилам | После оказания услуги и оплаты либо зачёта |
| Договорные штрафы, неустойки | Документы по основанию санкции и её погашению | С 2026 года могут учитываться при выполнении требований главы 25 и статьи 252 | После оплаты, в том числе подтверждённого зачёта, при выполнении остальных условий |
| Скидка за счёт продавца | Разница между ценой до скидки и ценой продажи | Не расход — уменьшает саму цену продажи | Влияет на доход, а не на расход |
Последняя строка тонкая и её стоит проговорить. Скидка, которую площадка даёт за счёт продавца, не превращается в расход: она уменьшает цену, по которой товар продан, и потому влияет на доход. Провести её как расход — значит дважды уменьшить базу по одной и той же операции.
Какие расходы требуют отдельной проверки
Договорные санкции больше нельзя исключать все подряд. С 2026 года оплаченная неустойка по договору может уменьшать базу УСН при соблюдении правил главы 25 и статьи 252 НК РФ. Основания удержаний разобраны отдельно в статье про штрафы Wildberries и их оспаривание. Сам доход штраф не уменьшает: основание отдельного расхода проверяют по документам. На налоговые и административные штрафы этот вывод не переносится.
По пункту 6 статьи 346.18 НК РФ минимальный налог проверяют по итогам года. Сравните обычный налог с разницы доходов и расходов с 1% годовых доходов. Если обычный меньше, действует минимальный. При годовом доходе 12 000 000 ₽ это 120 000 ₽ — не доплата сверху к обычному налогу, а альтернативный расчёт годовой суммы. Ежеквартального минимума в 1% нет.
Затраты без подтверждающих документов учитывать нельзя. Покупка у физического лица сама по себе не запрещена, но должна быть оформлена. Для собственной упаковки также проверяют документы, оплату и связь с продажами; отсутствие отдельного названия в старом списке не является основанием для отказа.
Плюсы и минусы объекта «доходы минус расходы» на площадке
При объекте «Доходы» комиссии и закупки не уменьшают налоговую базу. При «Доходы минус расходы» допустимые оплаченные затраты учитывают отдельно. Сравнивайте налог на своих суммах и своей ставке, с учетом страховых взносов и годового минимального налога. Одной доли удержаний площадки для выбора недостаточно. Ниже — польза и дополнительная работа на объекте «Доходы минус расходы».
- Получаете: удержания площадки перестают быть безвозвратной потерей и уменьшают базу. Платите: каждый рубль нужно подтвердить документом, а документы приходят с задержкой и по разным каналам.
- Получаете: закупка товара идёт в расход, а на маркетплейсе это обычно самая крупная статья. Платите: учётом по мере продажи — партию придётся списывать частями, а не одной проводкой.
- Получаете: возможность учитывать рекламные расходы. Платите: проверкой вида услуги, документов и применимых ограничений; скидку нельзя списать повторно.
- Получаете: расходы уменьшают обычный налог. Платите: необходимостью сравнить его по итогам года с минимальным налогом в 1% годовых доходов.
- Получаете: возможность применить пониженную региональную ставку, если она установлена для вашей деятельности и выполнены её условия. Платите: проверкой действующего регионального закона и оснований льготы.
Кому подходит и кому не подходит
Подходит, если существенная часть выручки уходит на подтверждённые закупки и услуги; расходы оплачены; отчёты сверяются регулярно, а не перед сдачей декларации. Выгоду проверяют по своим суммам и ставке.
Не подходит, если хотя бы один пункт из списка про вас:
- товар берётся без документов — с рынка, у частных лиц, «по договорённости»: подтвердить главную статью расхода нечем;
- отчёты площадок никто не открывает месяцами — трудно восстановить, когда услуга оказана и оплачена, и правильно распределить расходы по периодам;
- ручной перенос не сверяется с документами — можно пропустить удержание или учесть одну сумму дважды;
- бухгалтер получает только скриншоты выплат — без отчётов и документов он не видит состав расходов;
- наценка высокая, а расходов мало — тогда возиться с подтверждением незачем, и это как раз тема соседнего разбора про выбор объекта.
Выбор инструмента зависит от объёма сверки, а не от числа площадок. Таблица подходит, пока в ней можно проследить каждую сумму до документа и вовремя закрыть период.
Частые ошибки
| Ошибка | Чем оборачивается | Что делать |
|---|---|---|
| Доход считается только по поступлениям на счёт | Удержания исчезают из дохода, а расчёт базы становится непрозрачным | Сверять полную выручку без предъявленного НДС и отдельно проверять допустимые расходы |
| Любые штрафы автоматически исключены или включены в расход | Возможны переплата или занижение базы | Отделять договорные санкции от других штрафов; проверять оплату, документы и требования главы 25 |
| Всё продвижение считается одним видом рекламы | Применяется неверный норматив или учитывается недопустимая затрата | Проверять содержание каждой услуги и применимые рекламные ограничения |
| Расход признан только по дате акта или выплаты | Суммы могут попасть не в тот период | Для услуг проверить и оказание, и оплату либо зачёт |
| Товар списан в расход при одной лишь оплате поставщику | Расход признан раньше продажи | Списывать оплаченную стоимость по мере продажи по статье 346.17 |
| Акт на продвижение хранится без расшифровки | По запросу инспекции нечем показать, за какие кампании платили | Выгружать отчёт по кампаниям в том же периоде и хранить рядом с актом |
Сумма удержаний по каждой статье и остаток по рекламе видны сразу, когда отчёты уже разобраны по датам и статьям, а не лежат стопкой выгрузок в папке «Скачанное».
Стоит ли собирать расходы самостоятельно
Ответ зависит от того, сколько отчётов вы закрываете за месяц:
- Документов немного, сверка укладывается в срок. Можно вести её самостоятельно, если каждую сумму удаётся подтвердить и проверить условия признания.
- Много повторного переноса. Его стоит автоматизировать, а решения по налоговой квалификации оставить бухгалтеру.
- Расхождения копятся, документы теряются. Нужны регулярная сверка и ответственный за неё; одной сменой программы проблему не решить.
Учёт расходов становится понятнее, когда сумма связана с документом, а спорные удержания разобраны до закрытия периода. Загрузка данных не заменяет проверку КУДиР. Записаться на разбор учёта расходов по вашим отчётам.
Частые вопросы
Можно ли не переносить удержания в таблицу руками?
Часть сверки можно упростить: в отчёте SelSup по операциям находят нужную продажу, возврат или удержание и сопоставляют с документами. Решение о налоговом расходе и записи КУДиР проверяют отдельно. Посмотреть на демонстрации, как выглядит разбор удержаний по вашим площадкам.
Комиссия удержана в декабре, а деньги пришли в январе. В каком году расход?
В декабре, если к этому моменту услуга оказана и документы подтверждают погашение комиссии зачётом. Само название или дата отчёта этого не гарантирует. Январская выплата остатка выручки не переносит уже оплаченный расход на январь.
Что делать с комиссией по товару, который покупатель вернул?
Возврат денег покупателю уменьшает доход в периоде возврата денег. Комиссию и другие расходы проверяют отдельно: что площадка пересчитала, какие услуги оказаны и оплачены, что подтверждают документы. Дата отчёта не задаёт единый период для всех корректировок. Подробнее — в разборе учёта возвратов и сверки с отчётом площадки.
Какие данные нужны бухгалтеру для учёта расходов?
Первичные документы, стоимость покупок, отчёты площадок и подтверждение оплаты либо зачёта. Скрывать закупочную стоимость от человека, который проверяет этот расход, нельзя без предоставления необходимых данных другим способом. Набор доступов согласуйте с бухгалтером по его задачам.
Я плачу НДС. Комиссия площадки идёт в расходы с НДС или без?
При ставке с правом на вычет НДС, принятый к вычету, повторно в расходы не включают. На ставках 5 и 7% входной НДС по услугам площадки к вычету не принимается; его учитывают в затратах при соблюдении условий признания соответствующего расхода. Это правило о входном налоге поставщика, а не запрет вычетов собственного НДС при возврате товара или зачёте аванса.
Инспекция запросила подтверждение расходов за прошлый год. Чего ждать?
Подготовьте отчёты площадок, первичные документы и подтверждения оплаты, затем сопоставьте их с КУДиР. По спорной строке нужно объяснить содержание операции, её связь с деятельностью и дату признания. Один комплект документов не гарантирует принятие любого расхода.
Что почитать дальше
- Комиссия Wildberries: КВВ, кС и скидка за скорость — из чего складывается удержание, которое вы ставите в расход.
- Вознаграждение и другие удержания Ozon — как различать плату за продажу, эквайринг и логистику.
- Документы 1С и сверка выплат маркетплейсов — как связать продажи, возвраты, услуги и банковскую выплату.
Продолжайте читать и смотреть
Новости маркетплейсов, автоматизация и практические разборы ИИ — на удобной для вас площадке.
