Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать в 2026 году

Селлер на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года платит НДС и каждый квартал сдаёт декларацию. Отчёт принимают только в электронном виде не позднее 25-го числа месяца после квартала. Разбираем, из каких разделов собирается декларация, откуда брать цифры при торговле через маркетплейс и что грозит за пропуск срока.

Фактические положения обновлены 7 сентября 2026 года.

Разбираем, какие разделы нужны селлеру, когда возможны вычеты и как изменились штрафы. Правила сверены с разъяснениями ФНС и Налоговым кодексом. Поэтому дочитайте статью до конца.

Кто из селлеров обязан сдавать декларацию по НДС

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но могут пользоваться освобождением. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года освобождения нет: нужно исчислять НДС и сдавать декларации. Отдельное заявление для возникновения этой обязанности не требуется.

Если доход за 2025 год не превысил порог, а в течение 2026 года перевалил за 20 млн ₽, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. Первая декларация — за тот квартал, в котором начались облагаемые операции. Селлер, превысивший порог в мае, отчитывается впервые за II квартал.

Если освобождения нет, отсутствие продаж не отменяет декларацию. Нулевой она будет, когда нет показателей для расчёта налога: проверьте также авансы и вычеты. При освобождении по статье 145 НК РФ обычную декларацию по своим продажам не сдают. Выставление счёта-фактуры с НДС, обязанности налогового агента и импорт рассматриваются отдельно; для ввоза из ЕАЭС предусмотрена отдельная декларация по косвенным налогам.

Сроки: когда сдать и когда заплатить

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа следующего месяца, а если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. В 2026 году так вышло с тремя кварталами из четырёх.

Налог платят не одной суммой, а тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Например: НДС за I квартал — 120 ₽, значит по 40 ₽ в апреле, мае и июне; последний срок переносится на 29 июня, потому что 28 июня приходится на выходной.

Форма подачи — только электронная, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация от плательщика НДС считается непредставленной: возможны санкции с учётом условий и исключений, разобранных ниже. Через личный кабинет ФНС декларацию по НДС тоже не отправить. Поэтому квалифицированная электронная подпись и договор с оператором ЭДО — первое, что нужно сделать селлеру, который подходит к порогу.

По какой форме заполнять в 2026 году

Для отчётности за 2026 год действует обновлённая форма декларации из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в редакции приказа от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Обновление вступило в силу 29 марта 2026 года и связано с повышением базовой ставки до 22%.

Что поменялось внутри бланка:

• в разделе 3 добавили строки для ставок 22%, 22/122 и 18,03%: это строки 003, 005 и 007;
• строка 041 раздела 1 к обычной торговле селлера не относится: она нужна для специального продления срока по работам и услугам для высокоскоростной железнодорожной инфраструктуры;
• в разделе 8 добавили строки 115 и 117 — номер и дата счёта-фактуры при отгрузке в счёт ранее полученного аванса;
• в разделе 9 добавили строки 135 и 137 с номером и датой ранее выставленного авансового счёта-фактуры;
• обновились порядок заполнения, электронный формат и перечень кодов операций.

Пары строк 115/117 и 135/137 нужны налоговой, чтобы автоматически связывать аванс с последующей отгрузкой. Для селлера это означает, что авансы и отгрузки должны быть связаны в учёте: при подготовке декларации проверьте связь этих документов.

Из каких разделов состоит декларация

Заполняются только разделы, для которых есть данные: переносить в отчёт все разделы формы не нужно.

Раздел 9 — сведения книги продаж, раздел 8 — книги покупок. Сначала сверяют книги, затем расчёт раздела 3 и итог раздела 1. При налоге к уплате используют показатель строки 200 раздела 3; сумма к возмещению отражается иначе. Строка итога зависит от результата расчёта — переносить сумму всегда в одно и то же поле нельзя.

Ещё одна деталь: во всех разделах, кроме 8–12, суммы указываются в полных рублях. Копейки меньше 50 отбрасываются, 50 и больше округляются вверх.

Как сформировать декларацию по НДС в 1С

В «1С:Бухгалтерии 8» откройте «Отчёты → 1С-Отчётность → Регламентированные отчёты», создайте декларацию по НДС и выберите нужный квартал. Для отчётности за 2026 год в программе должна быть форма с изменениями ФНС: автозаполнение появилось в версии 3.0.194.18.

1. Сначала проведите документы за квартал. Для продаж через маркетплейсы проверьте отчёты о продажах, возвраты, авансы, услуги площадки, сводные справки и счета-фактуры по применимой схеме.
2. Сверьте книги продаж и покупок. Продажа не должна одновременно попасть в отдельный счёт-фактуру и сводную розничную запись. Возврат проверяйте по исходной реализации и записи книги покупок.
3. Заполните декларацию автоматически. После заполнения раскройте суммы разделов 3, 8 и 9 до документов. Если итог не сходится, исправляйте документ или регистр, а не печатную форму отчёта.
4. Запустите проверку контрольных соотношений. Затем сопоставьте раздел 9 с книгой продаж, раздел 8 — с книгой покупок, а итог раздела 1 — с расчётом в разделе 3.
5. Только после проверки отправляйте отчёт. Декларация по НДС сдаётся электронно; сохраните подтверждение отправки и результат приёма.

Если цифры по площадке не сходятся ещё до формирования отчёта, сначала разберите учёт НДС по операциям маркетплейса в 1С. Автозаполнение переносит данные учёта в декларацию, но не исправляет пропущенные продажи, дубли и неверные ставки.

Откуда селлеру брать цифры

Если магазинов несколько, продажи, возвраты и удержания приходится сверять по разным отчётам. Главный риск — пропустить операцию и исказить расчёт налога. В SelSup можно собрать операции площадок для сверки. Саму налоговую базу и декларацию рассчитывают по правилам налогового учёта.

Выплата маркетплейса после удержаний — не готовая налоговая база. При кассовом методе УСН учитывается и оплата покупателя посреднику: дату определяют с учётом условий договора и права продавца распоряжаться деньгами, а не только по поступлению на свой расчётный счёт. Доход считают до удержания комиссии, без предъявленного покупателю НДС. Для НДС по обычной продаже действует своё правило: наиболее ранняя дата отгрузки или получения аванса, в том числе агентом (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Для декларации нужны отчёты площадки и первичные документы по операциям. Дата отгрузки не всегда совпадает с вручением товара покупателю. Проверяют первый первичный документ, оформленный на покупателя или перевозчика, и условия конкретной схемы. Как разделить передачу на хранение, отгрузку, аванс и невыкуп, разбираем в статье «Когда начислять НДС: отгрузка, выкуп и аванс на маркетплейсе».

Счетов-фактур на каждую продажу не будет

Для розничных продаж физлицам ФНС в рекомендациях по НДС для УСН разрешает не составлять счета-фактуры, а зарегистрировать в книге продаж сводный документ, например справку бухгалтера за месяц или квартал. Суммарные данные должны подтверждаться учётом операций.

Не нужно автоматически превращать каждый недельный отчёт площадки в отдельный сводный документ: периодичность отчётов и выбранный период сводной справки — разные вещи. Главное — включить операции нужного налогового периода без пропусков и повторов.

При продаже организации или ИП порядок оформления зависит от договора и роли посредника. Нельзя считать, что любая площадка всегда выставляет УПД от своего имени. Получите фактически оформленные документы и отразите их по применимой посреднической схеме: не включайте ту же продажу повторно в розничную сводную запись.

Возвраты внутри квартала

При возврате ранее проданного товара можно заявить вычет исчисленного с продажи НДС после отражения корректировки в учёте и оформления документов, не позднее года с момента возврата или отказа. Соответствующая запись книги покупок попадает в раздел 8. Это возможно и при ставках 5 и 7%: вычитается свой ранее исчисленный налог, а не входной НДС поставщика. Как отразить документы, показываем в статье «Учёт возвратов в 1С».

Что учесть на ставках 5 и 7%

Селлеры, выбравшие пониженные ставки, теряют право на вычет входного НДС: налог поставщика в разделах 3 и 8 не отражается, а включается в стоимость покупок. Заявить его к вычету — прямой путь к занижению налога и уточнённой декларации.

Раздел 8 заполняют при наличии вычетов, а не автоматически. На ставках 5 и 7% можно принять к вычету собственный ранее исчисленный НДС, например при отгрузке в счёт аванса, возврате аванса после изменения или расторжения договора, возврате товара либо уменьшении цены — при соблюдении условий для соответствующей операции. Сама ставка 5% не является основанием заполнять раздел 8.

Правила «одна ставка на всю декларацию» нет. В одном квартале могут быть операции по разным ставкам, если для них есть основания. Выбранную специальную ставку 5 или 7% нельзя произвольно менять для разных покупателей; отдельно учитывают разрешённые законом операции по ставке 0%. В 2026 году при превышении дохода 272,5 млн ₽ переход с 5 на 7% происходит со следующего месяца, поэтому обе ставки могут попасть в одну квартальную декларацию.

Что будет, если не сдать вовремя

По п. 1 ст. 119 НК РФ штраф составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, не более 30% и не менее 1 000 ₽. Но с 26 июня 2026 года действует исключение: если по поздно представленной декларации нет обязанности уплатить налог, штраф по п. 1 не применяется (п. 3 ст. 119 НК РФ). Это касается и нулевой декларации, но не отменяет обязанность сдать отчёт.

Налоговая может приостановить операции по счетам при непредставлении декларации по истечении 20 рабочих дней после установленного срока. Освобождение от штрафа само по себе не отменяет обязанность сдать отчёт и не гарантирует отсутствие блокировки.

Отдельное послабление установлено статьёй 23 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ: оно действует только для одного налогового периода 2026 года, в котором плательщик УСН впервые начал исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС. Оно не покрывает все последующие кварталы. ФНС также сообщала о непринятии решений о блокировке за декларацию УСН по НДС за I квартал 2026 года до 1 июля 2026 года. Этот временный период уже закончился.

Пять ошибок, которые ловит налоговая

1. Одна операция учтена дважды. Проверьте, не попала ли продажа одновременно в отдельный счёт-фактуру и сводный розничный документ.
2. Входной НДС заявлен к вычету на ставке 5 или 7%. Такой вычет занижает налог. Не путайте его с вычетом своего НДС с аванса или возвращённого товара.
3. Ставку выбирают отдельно для каждого покупателя. Общие ставки зависят от операции, а специальную ставку нельзя произвольно чередовать с общей.
4. Расчёт сделан по чистой выплате площадки. Комиссия не уменьшает стоимость продажи для расчёта НДС; проверьте даты оплаты и отгрузки.
5. Нулевую декларацию не сдают. Отсутствие налога к уплате освобождает от штрафа по п. 1 ст. 119 при поздней подаче, но не от обязанности отчитаться.

В SelSup отчёт по операциям с маркетплейса помогает сверить продажи, возвраты и удержания по периоду, организации и площадке, а затем выгрузить данные в Excel. Это исходные данные для проверки, а не автоматически готовая декларация. Связь с бухгалтерскими документами разобрана в статье «Учёт НДС на маркетплейсах в 1С». На демонстрации SelSup покажем работу с операциями.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию, если продаж в квартале не было?

Да, если у вас нет освобождения и сохраняется обязанность отчитываться. Проверьте не только продажи, но и авансы, вычеты и другие показатели. При отсутствии показателей сдаётся нулевая декларация. По поздно представленной декларации без налога к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется, но сам отчёт сдать всё равно нужно.

Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?

Плательщик, исчисляющий НДС по своим продажам, сдаёт декларацию электронно по ТКС. Возможность бумажной подачи для отдельных налоговых агентов определяется п. 5 ст. 174 НК РФ и не распространяется автоматически на любого агента с освобождением.

С какого квартала отчитываться, если порог превышен в середине года?

НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Первая декларация — за квартал, в который попал этот месяц. Превысили в мае — начисляете с 1 июня и отчитываетесь за II квартал.

Надо ли уведомлять налоговую о выбранной ставке НДС?

Нет, отдельного уведомления не предусмотрено. ФНС узнаёт о ставке из поданной декларации.

Заполняется ли раздел 8, если применяется ставка 5%?

Раздел 8 заполняется, когда есть вычет исчисленного налога: при отгрузке в счёт аванса, возврате товара или аванса, уменьшении цены. Входной НДС поставщиков в него не попадает.

Можно ли заплатить весь НДС за квартал одним платежом?

Установленный порядок — три равные доли до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Заплатить раньше срока можно, но это не отменяет контрольные даты: недоплата создаёт отрицательное сальдо ЕНС и пени.