Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать

Селлер на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года платит НДС и каждый квартал сдаёт по нему декларацию. Отчёт принимают только в электронном виде, срок — не позднее 25-го числа месяца после квартала. Разбираем, из каких разделов собирается декларация, откуда брать цифры при торговле через маркетплейс и что грозит за пропуск срока.

Кто из селлеров обязан сдавать декларацию по НДС

Обязанность появляется вместе со статусом плательщика НДС. По методическим рекомендациям ФНС по НДС для УСН на 2026 год порог такой: доходы за 2025 год выше 20 млн ₽ — с 1 января 2026 года считаете и платите налог. Заявление подавать не нужно, статус возникает автоматически.

Если доход за 2025 год был ниже порога, а в течение 2026 года перевалил за 20 млн ₽, НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Первая декларация — за тот квартал, в котором начались облагаемые операции. Селлер, превысивший порог в мае, отчитывается впервые за II квартал.

Декларацию сдают даже тогда, когда в квартале не было продаж: тогда она нулевая. А вот селлеры на освобождении по статье 145 НК РФ декларацию не сдают и книги покупок и продаж не ведут — до тех пор, пока не выставят покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, не выступят налоговым агентом или не ввезут товар из-за границы.

Сроки: когда сдать и когда заплатить

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа следующего месяца, а если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день. В 2026 году так вышло с тремя кварталами из четырёх.

Налог платят не одной суммой, а тремя равными долями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. ФНС приводит такой пример: НДС за I квартал — 120 ₽, значит 40 ₽ до 28 апреля, 40 ₽ до 28 мая и 40 ₽ до 29 июня, потому что 28 июня приходится на выходной.

Форма подачи — только электронная, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация от плательщика НДС считается непредставленной: за этим следуют штраф и блокировка счёта. Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС декларацию по НДС тоже не отправить. Поэтому квалифицированная электронная подпись и договор с оператором ЭДО — первое, что нужно сделать селлеру, который подходит к порогу.

По какой форме заполнять в 2026 году

Начиная с отчётности за I квартал 2026 года применяется форма из приказа ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в редакции приказа от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Обновление вступило в силу 29 марта 2026 года и связано с повышением базовой ставки до 22%.

Что поменялось внутри бланка:

• в разделе 3 добавили строку 003 для ставки 22%, строку 005 для расчётной 22/122 и строку 007 для 18,03%;
• в разделе 1 появилась строка 041 — для налога с продлённым сроком уплаты;
• в разделе 8 добавили строки 115 и 117: номер и дата счёта-фактуры при отгрузке в счёт ранее полученного аванса;
• в разделе 9 — строки 135 и 137 с номером и датой ранее выставленного авансового счёта-фактуры;
• обновились порядок заполнения, электронный формат и перечень кодов операций.

Пары строк 115/117 и 135/137 нужны налоговой, чтобы автоматически связывать аванс с последующей отгрузкой. Для селлера это означает, что авансы и отгрузки должны быть сцеплены в учёте, иначе декларация не пройдёт контрольные соотношения.

Из каких разделов состоит декларация

Все разделы заполнять не нужно: в отчёт попадают только те, для которых есть данные.

Раздел 9 — это выгрузка книги продаж, раздел 8 — книги покупок. Заполнять удобнее с конца: сначала 8 и 9 по книгам, затем раздел 3 сводит расчёт, потом раздел 1 забирает итог из строки 200 раздела 3, и последним оформляется титульный лист.

Ещё одна деталь: во всех разделах, кроме 8–12, суммы указываются в полных рублях. Копейки меньше 50 отбрасываются, 50 и больше округляются вверх.

Откуда селлеру брать цифры

Это самая трудоёмкая часть отчётности: форму заполнить недолго, а вот собрать под неё цифры — работа на неделю, если магазинов несколько и каждый отдаёт свои отчёты. Учётные системы вроде SelSup закрывают именно этот шаг, но понимать логику всё равно нужно — иначе не поймать ошибку.

Здесь маркетплейс ломает привычную логику упрощёнки. На УСН доходы считают кассовым методом — по деньгам на счёте. Для НДС это не работает: база определяется на наиболее раннюю из двух дат — день отгрузки или день получения аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ). Выплата от площадки приходит позже, уже за вычетом комиссии, и к налоговой базе прямого отношения не имеет.

Значит, декларация собирается не из выписки по расчётному счёту, а из отчёта площадки о реализации: в нём указана дата передачи товара покупателю, и именно она считается датой отгрузки. Что происходит при выкупах, невыкупах и авансах, разбираем в статье «Когда начислять НДС: отгрузка, выкуп и аванс на маркетплейсе».

Счетов-фактур на каждую продажу не будет

Почти все покупатели селлера — физические лица, а им счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). ФНС разрешает вместо этого составить сводный документ: например, справку бухгалтера с суммарными данными по всем облагаемым операциям за квартал или месяц. В книге продаж регистрируют этот документ, и оттуда сумма попадает в раздел 9.

Практический вывод: раздел 9 у селлера обычно не разрастается до тысяч записей по каждому заказу, но каждая сводная запись должна опираться на отчёт площадки за конкретный период. На Wildberries отчёты формируются еженедельно, поэтому за один квартал сводных записей будет несколько.

Юрлицам маркетплейс выставляет УПД от своего имени и передаёт документ селлеру. Эти операции идут в книгу продаж отдельно, не в сводном документе.

Возвраты внутри квартала

Покупатель вернул товар — начисленный НДС корректируется, и запись попадает в книгу покупок, а из неё в раздел 8. Это работает и на ставках 5 и 7%, где вычета входного налога нет. Подробнее — в статье «НДС при возврате товара на маркетплейсе».

Что учесть на ставках 5 и 7%

Селлеры, выбравшие пониженные ставки, теряют право на вычет входного НДС: налог поставщика в разделах 3 и 8 не отражается, а включается в стоимость покупок. Заявить его к вычету — прямой путь к занижению базы и уточнённой декларации.

Но полностью пустым раздел 8 не будет. ФНС прямо указывает, что вычет самостоятельно исчисленного НДС доступен всем, включая тех, кто на 5 и 7%. Это пять случаев: отгрузка в счёт ранее полученного аванса, возврат аванса при расторжении договора, возврат товара покупателем, уменьшение цены отгруженных товаров и неподтверждённая нулевая ставка. Записи по ним идут в книгу покупок и выгружаются в раздел 8.

Ставка в декларации должна быть одна: применять разные ставки к разным покупателям нельзя (п. 7 ст. 164 НК РФ). Единственное исключение — квартал, внутри которого доходы превысили 272,5 млн ₽ и селлер перешёл с 5 на 7%. Тогда в одной декларации законно соседствуют обе ставки.

Что будет, если не сдать вовремя

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1 000 ₽, столько назначают за непредставленную нулевую декларацию. Максимум 30%, то есть потолок достигается за шесть месяцев.

Отдельно от штрафа работает блокировка счетов: если декларация не сдана в течение 20 дней после срока, налоговая приостанавливает операции по всем счетам независимо от суммы налога.

Для 2026 года есть послабление. По статье 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не назначают за один отчётный период 2026 года — тот, в котором селлер впервые стал исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС. Если статус возник с 1 января, прощают опоздание с декларацией за I квартал. Повторная просрочка во II или III квартале наказывается на общих основаниях, и на блокировку счёта поблажка не распространяется.

Пять ошибок, которые ловит налоговая

1. Одновременно заполнены строки 030 и 040 раздела 1. Строка 030 — для тех, кто освобождён, но выставил счёт-фактуру с НДС и заполняет раздел 12. Остальные плательщики заполняют строку 040.
2. Входной НДС заявлен к вычету на ставке 5 или 7%. База занижена, потребуется уточнённая декларация.
3. В декларации несколько ставок без перехода с 5 на 7% внутри квартала. Ставка в декларации может быть только одна (п. 7 ст. 164 НК РФ).
4. База посчитана по выплатам маркетплейса. База по НДС возникает на дату отгрузки или аванса, а не на дату поступления денег.
5. Не сдана нулевая декларация. Отсутствие продаж не отменяет обязанность отчитаться, а минимальный штраф — 1 000 ₽.

Собирать книгу продаж из отчётов площадок вручную приходится каждый квартал, и тем дольше, чем больше магазинов. SelSup подтягивает отчёты Ozon, Wildberries и Яндекс Маркета автоматически, раскладывает продажи и возвраты по датам отгрузки и считает доход по реализации, а не по выплатам: именно в таком виде его ждёт декларация. Общий разбор темы — в статье «НДС на маркетплейсах в 2026 году».

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию, если продаж в квартале не было?

Да, если вы плательщик НДС. Подаётся нулевая декларация: титульный лист и раздел 1 с прочерками в числовых полях. Штраф за её непредставление — 1 000 ₽.

Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?

Нет. Плательщики НДС отчитываются только по ТКС через оператора ЭДО. Бумажный отчёт считается непредставленным. Исключение — налоговые агенты, которые сами применяют освобождение по статье 145 НК РФ.

С какого квартала отчитываться, если порог превышен в середине года?

НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Первая декларация — за квартал, в который попал этот месяц. Превысили в мае — начисляете с 1 июня и отчитываетесь за II квартал.

Надо ли уведомлять налоговую о выбранной ставке НДС?

Нет. Отдельного уведомления не предусмотрено: ФНС узнаёт о ставке из поданной декларации.

Заполняется ли раздел 8, если применяется ставка 5%?

Заполняется, когда есть вычет исчисленного налога: отгрузка в счёт аванса, возврат товара или аванса, уменьшение цены. Входной НДС поставщиков в него не попадает.

Можно ли заплатить весь НДС за квартал одним платежом?

Установленный порядок — три равные доли до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Заплатить раньше срока можно, но это не отменяет контрольные даты: недоплата к любой из них создаёт отрицательное сальдо ЕНС и пени.