Когда начислять НДС: отгрузка, выкуп и аванс на маркетплейсе

Товар передали на хранение площадке в марте, покупатель оплатил его 30 марта, а отгрузку покупателю по первичным документам оформили 2 апреля. В каком квартале начислять НДС? По обычной продаже сначала возникает налог с мартовского аванса, затем — с апрельской отгрузки с вычетом ранее исчисленного авансового налога. Дата получения отчёта площадки не переносит эти события в другой квартал.

Фактические положения обновлены 7 сентября 2026 года.

Разделяем хранение, отгрузку и вручение товара, чтобы не перенести НДС в чужой квартал. Проверили правила ФНС для авансов и отдельно объясняем послабление на УСН. Поэтому дочитайте статью до конца.

Сначала убедитесь, что у вас есть обязанность начислять НДС. Порог освобождения и отличие дохода от выплаты разобраны в статье «Маркетплейсы в 1С на УСН».

Две даты, из которых выбирают раннюю

Для обычной облагаемой продажи сравнивают дату отгрузки и дату предоплаты. Таково общее правило п. 1 ст. 167 НК РФ. Приём оплаты агентом также учитывается; ждать перечисления денег с маркетплейса на свой счёт нельзя. Дата утверждения отчёта агента сама по себе не заменяет эти события.

Если аванс пришёл раньше отгрузки, НДС считают дважды: сначала с аванса по расчётной ставке, потом с отгрузки по обычной. Двойной уплаты не возникает — налог, исчисленный с аванса, принимают к вычету в момент отгрузки (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Расчётные ставки на 2026 год: 22/122 и 10/110 для общих ставок, 5/105 и 7/107 для пониженных.

Вычет НДС, исчисленного с аванса, доступен и на пониженных ставках — это прямо сказано в пункте 17 методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН на 2026 год. Запрет на вычет при ставках 5 и 7% касается только «входного» налога — того НДС, который вам предъявили поставщики и площадка.

Когда передача на склад площадки не считается отгрузкой

Если товар передан на FBO только на хранение и для последующей продажи через посредника, сама передача не означает отгрузку покупателю. Но вывод зависит от договора и документов: поставку покупателю нельзя назвать хранением только потому, что товар приехал на склад.

Для FBS нельзя считать любую передачу в СЦ или ПВЗ нейтральной для НДС. Если товар уже отгружен конкретному покупателю и оформлен первичный документ на него или перевозчика, дата отгрузки может наступить до вручения. Сопоставьте назначение передачи, договор и первый документ, а не только статус заказа в кабинете.

Что считать датой отгрузки

В письме от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ ФНС связывает отгрузку с датой первого первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Поэтому запись о вручении в отчёте площадки — не универсальная дата отгрузки. Сначала определите, какой документ оформляет отгрузку именно в вашей схеме.

Получите отчёт о реализации за нужный период в кабинете продавца Ozon и сопоставьте его с первичными документами по заказам. Проверьте, не оформлена ли отгрузка раньше вручения. Сам день получения отчёта не определяет квартал начисления НДС.

Для Wildberries принцип тот же: период отчёта и срок его согласования не заменяют даты операций. На границе кварталов проверьте, какие отгрузки и оплаты относятся к каждому периоду. Сроки получения отчётов и возражений смотрите в действующем договоре своего кабинета; налоговый расчёт не откладывают до его утверждения.

Аванс покупателя, который получил маркетплейс

Покупатель может заплатить площадке раньше отгрузки. ФНС в письме № ММ-6-03/202@ разъясняет: для авансового НДС учитывается оплата, полученная от покупателя как самим продавцом-принципалом, так и агентом. Поэтому дата последующей выплаты продавцу не заменяет дату такой предоплаты.

Для плательщиков УСН есть послабление внутри одного квартала. По п. 13 рекомендаций ФНС на 2026 год, если аванс получен и отгрузка планируется в том же квартале, допустимо исчислить НДС только при отгрузке и не выставлять авансовый счёт-фактуру. В конце квартала проверьте фактическую отгрузку: с аванса под неотгруженную часть налог всё равно нужен. Это разъяснение для УСН, а не универсальное освобождение от авансового НДС на любом режиме.

Например, покупатель заплатил 30 марта, а первый документ на отгрузку покупателю или перевозчику оформлен 2 апреля. Аванс относится к I кварталу, отгрузка — ко II. Если же отгрузка документально состоялась 31 марта, одно только апрельское вручение не переносит её во II квартал.

Не считайте, что маркетплейс автоматически оформил за вас авансовые документы. Разделите обязанности продавца и посредника по договору: кто составляет документы на продажу, кто — на аванс и откуда бухгалтер получает сведения. Отсутствие авансового счёта-фактуры от площадки не доказывает отсутствие предоплаты.

Невыкуп и отмена заказа

Сам статус «невыкуп» недостаточен для налогового вывода. Если не было ни аванса, ни состоявшейся отгрузки, НДС по продаже не возникает. Если налог уже исчислен с аванса или отгрузки, проверьте возврат денег, возврат товара и корректирующие документы. Удержания площадки за доставку или возврат — отдельные операции: невыкуп не означает бесплатную логистику.

При изменении или расторжении договора и возврате аванса возможен вычет ранее исчисленного авансового НДС. При возврате товара вычет применяют после отражения корректировки в учёте, не позднее года с момента возврата или отказа. На ставках 5 и 7% такие вычеты собственного налога также возможны. Документы и их отражение разбираем в статье «Учёт возвратов в 1С».

Что происходит при каждом событии

Дата отчёта площадки: ошибка, которую повторяют

Дата отчёта — источник информации, а не замена даты операции. Отчёт показывает, что произошло за период. Для обычной продажи статья 167 НК РФ требует определить отгрузку и предоплату, даже если отчёт получен позднее.

Предположим, документы подтверждают отгрузку в декабре, а отчёт получен в январе. Такая отгрузка относится к IV кварталу, а не к I кварталу следующего года. И наоборот: один статус в отчёте без проверки первичных документов не доказывает, что отгрузка состоялась именно в день вручения.

Сначала определите даты отгрузки по первичным документам и даты оплаты, затем сверяйте суммы и квартал по отчётам. Порядок переноса итогов в отчётность разбирает статья «Декларация по НДС на УСН: как заполнить и сдать».

Счёт-фактура и книга продаж

По общему правилу счёт-фактуру составляют в течение пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса. Для УСН учитывайте описанное выше послабление по авансу внутри квартала. При розничных продажах физлицам рекомендации ФНС для УСН допускают не составлять счета-фактуры, а регистрировать в книге продаж сводный документ за месяц или квартал.

Для продаж организациям и ИП проверьте, кто по договору оформляет счёт-фактуру или УПД и от чьего имени действует. Не переносите порядок одной площадки на другую. Документы посредника должны правильно попасть в учёт продавца; одну продажу нельзя повторно включать в розничную сводную запись.

Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию сдают только в электронном виде и не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В обычном порядке налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если срок попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Где здесь ломается ручной учёт

Отгрузка, оплата и удержания могут отражаться в разных документах. Если сверять только итоговую выплату, легко пропустить аванс или отнести продажу не к тому кварталу. Нужна проверка операций и их первичных оснований, а не только общей суммы поступлений.

В SelSup отчёт по операциям с маркетплейса позволяет отобрать продажи, возвраты и удержания по периоду, организации и площадке и выгрузить их в Excel. Так удобнее искать расхождения. Отчёт не заменяет первичные документы и не определяет налоговый момент автоматически. Как связать операции с бухгалтерским учётом, разбираем в статье «Учёт НДС на маркетплейсах в 1С».

Посмотрите на своих цифрах, как это выглядит: запишитесь на демонстрацию SelSup — покажем, как сверять продажи, возвраты и удержания по вашим магазинам.

Частые вопросы

На какую дату начислять НДС, если товар оплачен в марте, а вручён в апреле?

Если по первичным документам отгрузка состоялась в апреле, в I квартале учитывают аванс, во II — отгрузку и вычет авансового НДС при выполнении условий. При неизменной цене и полностью зачтённом авансе дополнительный НДС по этой операции не возникает. Если отгрузку оформили ещё в марте, апрельское вручение само по себе ничего не переносит; для УСН применимо послабление при авансе и отгрузке в одном квартале.

Нужно ли начислять НДС при поставке товара на склад маркетплейса?

Если это только передача посреднику на хранение и последующую продажу, сама передача не создаёт базу. При отгрузке конкретному покупателю, в том числе через перевозчика, вывод может быть другим. Проверьте договор и первичные документы.

Надо ли платить НДС с невыкупленного заказа?

Проверьте, были ли аванс и отгрузка. Если их не было, НДС по продаже не возникает. Если налог уже исчислен, нужны основания для вычета или корректировки: например, изменение или расторжение договора и возврат аванса. Сам статус «невыкуп» налог не отменяет.

Можно ли начислять НДС на дату отчёта площадки?

Не вместо даты операции. Для обычной продажи сравнивают дату отгрузки и дату предоплаты. Приём денег агентом тоже учитывается. Послабление для аванса и отгрузки в одном квартале описано ФНС для плательщиков УСН, а не для всех продавцов.

Как быть, если отчёт за декабрь пришёл в январе?

Операции с декабрьской датой определения базы относятся к IV кварталу. Срок декларации — 25 января с переносом, если это нерабочий день. Даты подтверждают первичными документами и сведениями об оплате; день получения отчёта в январе сам по себе ничего не переносит.

Считать ли НДС от суммы, которую перечислила площадка?

Не от чистой выплаты после удержаний. НДС рассчитывают со стоимости продажи без уменьшения на комиссию площадки. Если налог уже включён в цену, его выделяют расчётной ставкой. При общих ставках входной НДС по услугам можно принять к вычету при выполнении условий, а на специальных 5 и 7% такого вычета нет.