Когда начислять НДС: отгрузка, выкуп и аванс на маркетплейсе

Товар уехал на склад площадки в марте, покупатель оплатил его 30 марта, курьер вручил 2 апреля, а отчёт о реализации пришёл 5 мая. В каком квартале начислять НДС? Налоговый кодекс отвечает жёстко: на самую раннюю из двух дат — день отгрузки покупателю или день оплаты. Дата, когда площадка прислала отчёт, к моменту начисления отношения не имеет.

Это часть разбора НДС для селлеров. Общая картина — в статье «НДС на маркетплейсах в 2026 году: кто платит, какие ставки и что делать селлеру».

Две даты, из которых выбирают раннюю

Пункт 1 статьи 167 НК РФ называет момент определения налоговой базы наиболее ранней из дат: день отгрузки (передачи) товара или день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок. Третьего варианта нет — ни даты поступления денег на расчётный счёт, ни даты утверждения отчёта агента.

Если аванс пришёл раньше отгрузки, НДС считают дважды: сначала с аванса по расчётной ставке, потом с отгрузки по обычной. Двойной уплаты не возникает — налог, исчисленный с аванса, принимают к вычету в момент отгрузки (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Расчётные ставки на 2026 год: 22/122 и 10/110 для общих ставок, 5/105 и 7/107 для пониженных.

Вычет НДС, исчисленного с аванса, доступен и на пониженных ставках — это прямо сказано в пункте 17 методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН на 2026 год. Запрет на вычет при ставках 5 и 7% касается только «входного» налога — того НДС, который вам предъявили поставщики и площадка.

Передача товара на склад площадки — не отгрузка

Отвезли короба на FBO — реализации нет. Маркетплейс работает по агентской схеме: он продаёт товар от своего имени, но за ваш счёт, и до продажи товар остаётся вашим. Налоговая база не возникает, счёт-фактуру выставлять не на кого.

То же с FBS: передача заказа в сортировочный центр или в пункт выдачи — логистика внутри вашей же собственности, а не отгрузка покупателю. Отгрузка наступает, когда товар передан конечному покупателю.

Что считать датой отгрузки

ФНС в письме от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ определила дату отгрузки как дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. На маркетплейсе таким документом становится запись в отчёте площадки о передаче товара покупателю.

У Ozon раздел «Продано» в отчёте о реализации перечисляет товары, вручённые покупателям за отчётный период. Значит, из него берут дату вручения, а не дату, когда товар уехал со склада. Ozon формирует отчёт за календарный месяц и присылает его до 5-го числа следующего месяца. Как читать этот документ — в статье «Отчёт о реализации Ozon: где найти и как читать».

У Wildberries отчётный период — календарная неделя, отчёт приходит в течение 7 календарных дней после её окончания (п. 5.5 оферты). Если неделя приходится на два месяца, площадка режет её и выдаёт два отчёта: датой окончания первого становится последний день месяца. Это удобно — граница месяца, а значит и квартала, проходит внутри данных площадки, а не поперёк одного отчёта. На замечания по отчёту у продавца 14 календарных дней, после чего отчёт считается утверждённым обеими сторонами (п. 5.6).

Аванс покупателя, который получил маркетплейс

Покупатель оплачивает заказ на сайте, деньги получает площадка, товар едет несколько дней. Формально это предоплата: по разъяснению ФНС в том же письме № ММ-6-03/202@ оплатой в счёт предстоящих поставок признаётся оплата, полученная от покупателя как самим принципалом, так и его агентом. Всё, что агент получил по сделке, принадлежит принципалу (ст. 999, 1011 ГК РФ).

На практике это редко создаёт работу. Пункт 13 методических рекомендаций ФНС разрешает: если аванс получен и отгрузка в счёт него произошла в одном квартале, допустимо исчислить НДС только при отгрузке и авансовый счёт-фактуру не выставлять. Между оплатой и вручением на маркетплейсе проходят дни, поэтому внутри квартала вопрос закрывается сам собой.

Проблема живёт на стыке кварталов. Заказ оплатили в последних числах марта, июня, сентября или декабря, а вручили уже в следующем квартале — значит, это аванс, по которому налоговая база возникла в старом квартале. Та же логика в методических рекомендациях: если в счёт полученного аванса отгрузка в текущем квартале произошла частично, НДС исчисляют с той части аванса, по которой отгрузки не было.

Ждать помощи от площадки здесь не стоит. Wildberries в пункте 5.12.1 оферты прямо оговаривает: при реализации оптовым покупателям он формирует и подписывает от имени продавца УПД и УКД, но счета-фактуры при поступлении авансовых платежей формировать не будет. Авансовую часть селлер закрывает сам.

Невыкуп и отмена заказа

Покупатель не забрал товар из пункта выдачи — реализации не произошло, начислять нечего. У Ozon отменённые и невыкупленные заказы в отчёт о реализации не попадают: по ним нет ни начислений, ни удержаний. У Wildberries возврат до оплаты или неоплата товара покупателем отражаются в разделе «Возвраты» отчёта, если ранее товар уже был показан как реализованный (п. 5.10 оферты).

Действий по НДС невыкуп требует только в одном случае — на том самом стыке кварталов. Если вы исчислили налог с аванса, а заказ не выкупили и деньги вернули покупателю, этот налог принимают к вычету: договор расторгнут, аванс возвращён. Основание — пункт 17 методических рекомендаций ФНС; правило работает при любой ставке, включая 5 и 7%.

Что происходит при каждом событии

Дата отчёта площадки: ошибка, которую повторяют

Совет «начисляйте НДС на дату отчёта маркетплейса» мы находили в блогах бухгалтерских сервисов и банков регулярно — иногда в одном тексте с верным утверждением про раннюю из двух дат. В статье 167 НК РФ даты отчёта агента нет. Отчёт — источник данных о том, что и когда произошло, а не самостоятельное событие для налога.

Цена ошибки видна в декабре. Отчёт Ozon за декабрь приходит до 5 января, но декабрьские продажи относятся к IV кварталу, декларация по которому подаётся до 25 января. Тот, кто ждёт отчёта как повода начислить налог, сдвигает выручку в I квартал следующего года и занижает базу закрытого периода. Обратная ошибка не легче: начислить НДС с товаров, которые в отчёт попали, но покупателю ещё не вручены.

Правильный порядок — противоположный: сначала по датам вручения и оплаты определить, какие события попали в квартал, потом взять из отчёта суммы по этим событиям. Куда эти суммы ложатся в декларации, показывает статья «Декларация по НДС на УСН: как селлеру заполнить и сдать».

Счёт-фактура и книга продаж

Счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Физическим лицам счета-фактуры не выставляют вовсе (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), а для книги продаж составляют сводный документ — например, справку бухгалтера с суммарными данными по всем облагаемым операциям за квартал или месяц. Для розничных продаж на маркетплейсе это основной сценарий.

С оптовыми покупателями иначе: там нужен УПД со статусом 1, и на Wildberries его формирует площадка от имени продавца, сама определяя номер. Продавец обязан зарегистрировать документ в налоговых регистрах с теми же реквизитами. За ставку НДС при этом отвечает сам продавец: оферта требует передавать площадке достоверную ставку в карточке товара. Если ставка не указана, Wildberries определяет её самостоятельно по категории (п. 5.13).

Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию сдают только в электронном виде и не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Где здесь ломается ручной учёт

Одно и то же событие рассыпано по кабинету: дату вручения даёт отчёт о реализации, дату оплаты — другой раздел, а итоговую сумму видно только после скидок и компенсаций. Кабинетов у селлера обычно два-три, форматы отчётов разные, а квартал закрывается по датам, а не по файлам.

SelSup собирает продажи, возвраты, невыкупы и удержания всех площадок в один учёт с датами по каждой операции, поэтому границу квартала видно до того, как пришёл отчёт. Как это связать с проводками, разбирает статья «Учёт НДС на маркетплейсах в 1С».

Посмотрите на своих цифрах, как это выглядит: запишитесь на демонстрацию SelSup — покажем, где в ваших отчётах лежат даты отгрузки и как закрыть по ним квартал.

Частые вопросы

На какую дату начислять НДС, если товар оплачен в марте, а вручён в апреле?

На обе. В I квартале — НДС с аванса по расчётной ставке, во II квартале — НДС с отгрузки по обычной ставке, и одновременно вычет ранее исчисленного налога с аванса. Дополнительной уплаты во II квартале не возникает.

Нужно ли начислять НДС при поставке товара на склад маркетплейса?

Нет. Площадка — агент, право собственности на товар до продажи остаётся у продавца, реализации не происходит.

Надо ли платить НДС с невыкупленного заказа?

Нет, товар покупателю не передан. Если НДС был исчислен с аванса, а деньги покупателю вернули, налог с аванса принимают к вычету — в том числе на ставках 5 и 7%.

Можно ли начислять НДС на дату отчёта площадки?

Нет. Статья 167 НК РФ знает только дату отгрузки и дату оплаты. Отчёт даёт даты и суммы для событий, которые уже произошли.

Как быть, если отчёт за декабрь пришёл в январе?

Декабрьские продажи входят в декларацию за IV квартал, которую сдают до 25 января. Даты вручения покупателям берут из декабрьского отчёта: у Wildberries граница месяца проходит внутри отчётов, у Ozon отчёт за декабрь приходит до 5 января.

Считать ли НДС от суммы, которую перечислила площадка?

Нет. База — полная цена, которую заплатил покупатель. Комиссия, логистика и хранение — ваши расходы; на ставке 22% НДС по ним можно принять к вычету, на ставках 5 и 7% вычета нет.