Изменения в налоговом регулировании для бизнеса с 2025 года: УСН, НДС

С нового года предприниматели, использующие «упрощенную систему налогообложения», будут обязаны уплачивать НДС. Эти корректировки уже внесены в Налоговый кодекс в соответствии с Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Они касаются как ИП, так и организаций с ограниченной ответственностью.

В данном материале мы подробно рассмотрим, как будут функционировать новые правила: сроки и алгоритм уплаты налога в зависимости от доходов, кому и как следует подавать налоговые декларации, а также какие изменения ожидаются в учете. Также мы подготовим расчеты, которые помогут выбрать наиболее выгодную схему налогообложения и снизить налоговые расходы.

Введение и учет НДС по «упрощенной системе»

До 2025 года предприниматели, использующие УСН, могли не задумываться о НДС — эта категория налогов их не касалась, вне зависимости от размера доходов. Это был один из основных плюсов «упрощенки» по сравнению с другими налоговыми режимами, что сделало её популярной среди малого бизнеса. Но с 1 января 2025 года всё изменится. Теперь индивидуальные предприниматели и компании с ограниченной ответственностью, использующие УСН, будут обязаны платить НДС.

Увеличение лимита доходов и стоимости основных средств для УСН

С 2025 года порог для доходов, при которых можно применять УСН, возрастает до 450 миллионов рублей. На данный момент этот лимит составляет 199,3 миллиона рублей. Кроме того, с 2025 года увеличивается и порог остаточной стоимости основных средств. Теперь организации смогут использовать УСН, если остаточная стоимость их основных средств не превышает 200 миллионов рублей, а не 150 миллионов, как было раньше.

НДС для ИП и ООО с 2025 года: кто и сколько будет платить

Не стоит переживать — уплата НДС с 2025 года не так страшна, как может показаться на первый взгляд. Всё зависит от уровня доходов, который определяет ставку НДС. Рассмотрим три возможных варианта:

1. Ставка 20%
2. Ставка 5% или 7%
3. Освобождение от НДС

Ниже представлены нормативы:

Таким образом, НДС будут обязаны уплачивать только те предприниматели и компании, чей доход за год превышает 60 млн рублей. Первая дата для расчета — 1 апреля 2025 года, когда вы будете оценивать свои доходы за 2024 год, чтобы понять, нужно ли вам платить НДС.

Как рассчитывается лимит в 60 млн рублей для НДС с 2025 года

Для того, чтобы понять, как работает лимит в 60 млн рублей, необходимо учитывать несколько ключевых факторов:

1. Для действующих «упрощенцев»: лимит рассчитывается на основе доходов за предыдущий год работы по УСН.
2. Для тех, кто перейдет на УСН в 2025 году: в расчет берется доход за предыдущий год работы по ОСНО или ЕСХН. Для ИП это могут быть НДФЛ или сельхозналог (ЕСХН), для организаций — налог на прибыль или ЕСХН.
3. Для ИП, работающих на ПСН: если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы по обоим режимам должны учитываться при расчете лимита.
4. Для компаний, использующих ОСНО и ПСН или ЕСХН и ПСН: также включаются доходы по обоим налоговым режимам.

Исключения из расчета лимита:
Есть определенные доходы, которые не учитываются при вычислении лимита:

• Субсидии, которые получают организации, если имущество передается в государственную или муниципальную собственность.
• Положительная курсовая разница, предусмотренная Налоговым кодексом РФ.

С 2025 года компании и ИП, использующие УСН, обязаны платить НДС, если их доходы за прошлый год превысили 60 млн рублей.

Что касается компаний, ввозящих товары в Россию, и налоговых агентов по НДС: они продолжают платить НДС по старым правилам. Это же относится к организациям, которые выставляют счета с НДС.

Как получить освобождение от НДС на УСН с 2025 года

Если ваши доходы по УСН не превышают 60 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. Это правило распространяется как на тех, кто всегда использовал «упрощенку», так и на тех, кто перейдет на неё в течение года. В этом случае не нужно подавать уведомление в налоговую службу.

Особые моменты:

• Для вновь зарегистрированных компаний и ИП: освобождение действует с момента регистрации бизнеса.
• Ограничение по доходам: освобождение продолжается до тех пор, пока доходы с начала года не превысят 60 млн рублей. Если лимит превышен, необходимо начать уплачивать НДС, включая доходы, полученные по другим спецрежимам, если они совмещаются.

Примеры:

1. Только УСН: Компания зарегистрирована в январе 2025 года. В июне её доходы превышают 60 млн рублей. В этом случае с июля 2025 года компания обязана уплачивать НДС с новых продаж. НДС начисляется только на сумму, которая превышает 60 млн рублей, а не на весь доход за год.
2. Совмещение УСН и ПСН: ИП работает на УСН и ПСН. За 2024 год его доходы не превышают 60 млн рублей, следовательно, он освобожден от НДС в 2025 году. Однако в 2025 году за 9 месяцев его совокупный доход составил 70 млн рублей (65 млн — на ПСН и 5 млн — на УСН). С октября 2025 года ИП должен будет платить НДС на сумму, превышающую 60 млн рублей (10 млн рублей). Также он утратит право на использование ПСН, так как лимит по этому режиму составляет 60 млн рублей.

Дополнительные обязательства:

• Декларация по НДС: Если вы освобождены от НДС, сдавать декларацию не требуется. Однако, вам нужно будет выставлять счета-фактуры без НДС и регистрировать их в книге продаж, что касается всех налогоплательщиков, освобожденных от НДС (например, на ЕСХН).

Как будет происходить уплата НДС для УСН в 2025 году

С 2025 года для предпринимателей на «упрощенке» введены новые правила уплаты НДС, зависящие от уровня доходов и типа системы налогообложения. Рассмотрим, как будет проходить уплата налога в зависимости от дохода, с учетом изменений с 1 января 2025 года.

Общий порядок:
Применяется для всех предпринимателей, не превышающих лимит в 450 млн рублей.

• Необходимо исчислять и уплачивать НДС по обычным ставкам (20%, 10%, 0%).

Особый порядок:
Для предпринимателей с доходами до 450 млн рублей в год возможен особый порядок:

• Доход от 60 до 250 млн рублей — ставка НДС 5%, без права на вычет входного НДС.
• Доход от 250 до 450 млн рублей — ставка НДС 7%, без права на вычет входного НДС.
• Доход свыше 450 млн рублей — ставка НДС 20%, с правом на вычет входного НДС.

Таблица ставок НДС в зависимости от доходов:

Таким образом, НДС будет уплачивать только тот бизнес, чьи доходы превысят 60 млн рублей. Для расчета налога будут использоваться данные о доходах за предыдущий год, и если доходы превышают лимит, то НДС необходимо уплачивать начиная с 1 апреля 2025 года.

Как рассчитать НДС в 2025 году?

1. Для ставки 5% или 7%:
   НДС исчисляется по формуле:
   НДС к уплате=Исчисленный НДС+Восстановленный НДС
2. Для обычных ставок 10% и 20%:
   НДС к уплате определяется по формуле:
   НДС к уплате=Исчисленный НДС−НДС к вычету+Восстановленный НДС

Когда все ставки и условия понятны, можно переходить к более детальному расчету и применению этих данных в вашем бизнесе.

Расчет НДС в 2025 году для компании на УСН 15%: стандартная ставка 20% или сниженная 5%?

В 2025 году при переходе на НДС для компании, использующей УСН с базой «доходы минус расходы», важно тщательно оценить, какая ставка НДС будет выгодной в зависимости от структуры доходов и расходов компании.

Ставка 20% с возможностью вычета выгодна, если компания активно работает с контрагентами, которые выставляют счета-фактуры с НДС. Это позволяет компенсировать часть НДС через вычеты, что снижает налоговую нагрузку, особенно если доля входящего НДС велика (например, если компания покупает товары для перепродажи или работает в производственном секторе).
Пример:

• Выручка: 100 млн руб.
• Расходы на товары для перепродажи: 70 млн руб. (включая НДС 20%).
• Прочие затраты (зарплата, аренда): 10 млн руб. без НДС.

При ставке 20% расчет будет следующим:

• Исчисленный НДС: 16,67 млн руб.
• Входной НДС к вычету: 11,67 млн руб.
• Уменьшение налога на УСН: 0,75 млн руб.
• Увеличение налоговой нагрузки: 4,25 млн руб.
• Заработок после учета НДС: 15,75 млн руб.

В данном случае ставка 20% позволяет уменьшить налоговую нагрузку за счет вычета входного НДС.

Ставка 5% или 7% без вычета подходит для компаний с небольшой долей входящего НДС или тех, кто работает с контрагентами, не облагающими НДС. Это снижает общую ставку налога, но не позволяет учесть входной НДС к вычету. Это выгодно, если компания не покупает товары с НДС или если она не имеет значительных расходов с НДС.

Пример:

• Выручка: 100 млн руб.
• Расходы на товары для перепродажи: 70 млн руб. (включая НДС 20%).
• Прочие затраты (зарплата, аренда): 10 млн руб. без НДС.

При ставке 5% расчет будет следующим:

• Исчисленный НДС: 4,76 млн руб.
• Входной НДС к вычету: 0.
• Уменьшение налога на УСН: 0,71 млн руб.
• Увеличение налоговой нагрузки: 4,05 млн руб.
• Заработок после учета НДС: 15,95 млн руб.

В данном случае ставка 5% приводит к немного большему заработку, чем ставка 20%.

Заключение:

• Если компания активно работает с контрагентами, которые выставляют НДС, то ставка 20% с вычетом входного НДС будет более выгодной, так как позволяет снизить налоговую нагрузку через вычеты.
• Если компания работает с контрагентами, которые не выставляют НДС, или если расходы на товары с НДС невелики, то ставка 5% или 7% может быть выгоднее, несмотря на отсутствие вычета входного НДС.

Для окончательного выбора стоит оценить структуру расходов и доходов, а также будущие планы по бизнесу.

Преимущества и недостатки пониженных ставок НДС (5% и 7%)

Преимущества:

1. Низкая налоговая нагрузка:
   • Ставки 5% и 7% значительно ниже обычной ставки НДС (20%), что может уменьшить общую налоговую нагрузку.
2. Учет входного НДС на УСН «доходы минус расходы»:
   • При УСН с объектом «доходы минус расходы», входной НДС включается в расходы на покупку товаров, что снижает налогооблагаемую базу по УСН и уменьшает налог на прибыль.

Недостатки:

1. Отсутствие вычета входного НДС:
   • При ставках 5% и 7% невозможно принять входной НДС к вычету, что ограничивает возможности по оптимизации налоговых обязательств.
2. Необходимость соблюдения обязательства в течение 12 кварталов подряд:
   • Применение пониженных ставок НДС требует обязательного соблюдения их в течение 3 лет (12 кварталов). Преждевременный отказ от ставки невозможен.
3. Перерасчет НДС при превышении лимита доходов:
   • Если доходы компании превышают лимит в 250 млн рублей, необходимо пересчитать НДС.
4. Отсутствие учета входного НДС на УСН «доходы»:
   • При УСН с объектом «доходы» входной НДС не включается в расчет налога на доходы, что может быть невыгодно для компаний с высокими затратами на приобретение товаров с НДС.

Учет входного и ввозного НДС при УСН

Риски и обязательства:

1. 12 кварталов подряд:
   • Ставка НДС 5% или 7% должна применяться минимум 3 года (12 кварталов подряд), и отказ от этой ставки до окончания этого периода невозможен.
2. Перерасчет НДС:
   • Если компания превысит доходы в 250 млн рублей, необходимо пересчитать НДС, что может привести к дополнительной налоговой нагрузке.

Рекомендации по выбору ставки НДС

• Ставка 20%: Лучше подходит для компаний, активно покупающих товары с НДС, таких как производители или крупные поставщики, поскольку позволяет уменьшить налоговую нагрузку через вычеты входного НДС.
• Ставки 5% или 7%: Могут быть выгодными для компаний с минимальными затратами на товары с НДС. Однако эти ставки не позволяют принять входной НДС к вычету, что может сделать их менее привлекательными для компаний с высокими покупками, облагаемыми НДС.

Основные изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

1. Отмена повышенных ставок УСН:

С 2025 года отменяются повышенные ставки (8% для «доходов» и 20% для «доходов минус расходы»). Для всех упрощенцев с доходами до 450 млн рублей будут действовать стандартные ставки: 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

1. Порядок уплаты НДС:

Платить НДС нужно на единый налоговый счет (ЕНС) в течение трех месяцев после отчетного периода. Оплата может быть равными частями или одним платежом.

1. Сдача декларации по НДС:

С 2025 года компании на УСН освобождены от подачи декларации по НДС, если не делают облагаемые налогом операции. Однако, если доходы превышают 60 млн рублей, необходимо будет сдавать декларацию и уплачивать НДС.

1. Ведение книги покупок и продаж:

С 2025 года необходимо вести книгу продаж, если уплачиваете НДС или выставляете счета-фактуры. Книгу покупок не нужно вести, если применяются пониженные ставки (5% и 7%).

1. Штрафы за нарушение правил:

Штрафы за несвоевременную уплату НДС или нарушение сроков подачи деклараций могут привести к приостановке банковских операций.

Подготовка к изменениям:

• Важно спрогнозировать налоговую нагрузку с учетом новых ставок НДС.
• Обеспечить фиксацию ставок и цен НДС в контрактах с контрагентами.
• Рассмотреть автоматизацию учета и документооборота для управления налогами.

Эти изменения требуют тщательной подготовки, чтобы избежать штрафов и эффективно управлять налоговой нагрузкой в новом году.