Ставка НДС 10% на маркетплейсе: какие товары под неё попадают

Ставку НДС в карточке товара продавец проставляет сам. Ошибка в этом поле стоит денег в обе стороны: поставили 10% вместо 22% — получите доначисление с пенями; поставили 22% на детский комбинезон — переплатили налог и подняли цену выше конкурента. Ставку определяет код товара по классификатору, а не его название и не категория, в которую его положил маркетплейс.

Разбираем, какие товары попадают под 10%, кому из селлеров эта ставка вообще доступна и чем подтверждать право на неё перед налоговой. Общая картина по налогу — в обзоре НДС на маркетплейсах в 2026 году.

Кому из селлеров доступна ставка 10%

Это первый фильтр, и он отсекает всех, кто выбрал специальную ставку. Плательщик УСН, у которого возникла обязанность платить НДС, выбирает одно из двух: общеустановленные ставки 22, 10 и 0% с вычетом входного налога либо специальные 5 или 7% без вычета. Так это описано в методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН на 2026 год (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

По п. 7 ст. 164 НК РФ выбранная ставка применяется ко всем операциям, которые облагаются НДС. Селлер на ставке 5% продаёт детскую одежду по 5%, а не по 10%: льготная ставка входит в связку общеустановленных и вместе со специальной не работает. Исключение одно — экспорт и международная перевозка, там 0% доступен всем.

Для продавца детских товаров или продуктов это меняет арифметику выбора ставки. Обычное сравнение «5% без вычетов против 22% с вычетами» здесь превращается в «5% без вычетов против 10% с вычетами», и второй вариант выглядит совсем иначе. Отдельно считать не придётся: те же цифры нужны для пересчёта цен, а его мы разбираем в статье как пересчитать цены после перехода на НДС.

Четыре группы товаров под ставку 10%

Перечень задаёт п. 2 ст. 164 НК РФ, а раскрывают его постановления правительства. Групп четыре, и на маркетплейсах встречаются все.

Внутри каждого постановления перечней по два: один по кодам ОКПД2 — для товаров, произведённых в России, второй по кодам ТН ВЭД — для ввозимых. По п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 достаточно, чтобы товар нашёлся в одном из них: применять разные ставки к одному товару в зависимости от того, ввезли его или произвели здесь, нельзя.

Чаще всего под 10% у селлеров попадают: детская одежда и обувь по росто-размерным группам из перечня, коляски и кроватки, школьные тетради и дневники, подгузники, детское питание, крупы, макароны, консервы, растительное масло, медицинские изделия с регистрационным удостоверением, книги и журналы образовательного и культурного характера.

Что под 10% не попадает, хотя выглядит подходящим: спортивная одежда взрослых размеров, игрушки, чей код ОКПД2 не попал в перечень, БАДы и косметика с приставкой «детская», бытовая техника для кухни, книги рекламного характера и издания, где реклама занимает больше 45% полосы.

Что изменилось в перечне в 2026 году

С 1 июля 2026 года из перечня продовольственных товаров вывели спреды, топлёные сливочно-растительные смеси, а также молокосодержащие продукты и мороженое с заменителем молочного жира. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, тот же, что поднял базовую ставку с 20 до 22%. Теперь эти позиции продаются по 22%.

Дату стоит запомнить: в поисковой выдаче встречаются публикации, которые датируют исключение 1 января 2026 года. Если ориентироваться на них, первое полугодие уходит в переплату: до 1 июля эти позиции ещё шли по 10%. Обратная ошибка тяжелее: карточки с мороженым на растительном жире, где после 1 июля осталась ставка 10%, дают недоимку с каждой продажи.

Чем подтвердить право на 10%

Обязанность доказать льготную ставку лежит на продавце. Маркетплейс здесь не участник спора: он показывает цену и передаёт данные, а отвечает перед налоговой тот, кто отгрузил товар.

• Код ОКПД2 или ТН ВЭД. Код берут из декларации о соответствии, сертификата, технических условий или таможенной декларации. Код должен буквально совпадать с позицией перечня, включая знаки после точки.
• Документы поставщика. Селлер, который не производит товар сам, получает копию декларации о соответствии у поставщика и хранит её. Ссылка на то, что «поставщик выставил с НДС 10%», от доначисления не спасает.
• Регистрационное удостоверение. Для медицинских изделий — обязательно, без него ставка 22% независимо от кода.
• Справка о доле рекламы. Для периодики: издание должно выходить не реже раза в год, а реклама — занимать не больше 45% объёма номера.

Документы нужны на дату отгрузки, а не на дату проверки. Если карточка живёт три года, а декларация о соответствии закончилась год назад, инспектор увидит продажи по 10% без подтверждения.

Где селлер указывает ставку и что бывает при ошибке

На Ozon ставку НДС селлер задаёт в характеристиках товара и в разделе с ценами, а меняет поштучно, шаблоном или через API. Если поле не заполнено, площадка подставит ставку сама, но ответственность за корректность останется на продавце: по оферте селлер возмещает маркетплейсу убытки, если тот пострадал из-за недостоверных данных. Подробный разбор экранов — в статье НДС на Ozon: как выставить ставку в карточке. На Wildberries ставку тоже указывает продавец, а выручку для декларации селлер берёт из еженедельного отчёта о реализации.

Массовое изменение ставки — отдельная задача. У продавца с тысячей SKU часть карточек идёт по 10%, часть по 22%, и после каждой правки перечня нужно понимать, каких артикулов правка коснулась. SelSup хранит ставку в карточке вместе с кодом ОКПД2 и выгружает её во все подключённые кабинеты, поэтому правку вы применяете к отобранной группе товаров разом, а не по одному артикулу в каждом кабинете.

Пять ошибок, за которые доначисляют

1. Ставка по названию товара. «Детский» в заголовке карточки и категория маркетплейса «Детям» не дают права на 10%. Право даёт код в перечне.
2. Наборы и комплекты. Пижама с игрушкой продаётся как одна карточка по одной цене, а ставка у составляющих разная. Безопасный вариант — считать набор по большей ставке либо разделить его на отдельные карточки.
3. 10% при выбранной ставке 5 или 7%. Ошибка первого года после перехода: селлер выбрал специальную ставку ради простоты, а в карточках детских товаров оставил 10%.
4. Разные ставки одного SKU на разных площадках. Расхождение всплывает при сверке декларации с отчётами маркетплейсов, и объяснить его нечем.
5. Не обновили карточки после 1 июля 2026 года. Молокосодержащая продукция с заменителем жира ушла на 22%, а ставка в карточке осталась прежней.

Как выделить налог из цены маркетплейса

Цена на витрине уже включает НДС, поэтому налог из неё выделяют по расчётной ставке 10/110. При цене 1 100 ₽ налог составит 100 ₽, база — 1 000 ₽. Для базовой ставки формула та же с числами 22/122.

Базу считают от фактической цены, по которой покупатель оплатил товар: с учётом скидки маркетплейса и до вычета комиссии, логистики и рекламы. Эти расходы налоговую базу не уменьшают: они попадают в вычеты, и то лишь у тех, кто работает на общеустановленных ставках.

Проверить, какие карточки идут по 10%, а какие по 22%, удобно там же, где вы ведёте учёт. Посмотрите демонстрацию SelSup: сервис собирает отчёты Wildberries, Ozon и Яндекс Маркета в один учёт, хранит ставку и код ОКПД2 в карточке товара и показывает выручку в разрезе ставок — по этим цифрам вы заполняете декларацию.

Частые вопросы

Можно ли применять 10% на УСН со ставкой 5%?

Нет. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям, поэтому детские товары и продукты продаются по 5%. Ставка 10% доступна только в связке общеустановленных 22, 10 и 0%.

Что будет, если оставить поле НДС в карточке пустым?

Маркетплейс подставит ставку по своим правилам. Данные площадки не защищают продавца: ответственность за верную ставку и за убытки маркетплейса из-за неверных сведений несёт селлер.

Товар есть в перечне ОКПД2, но нет в перечне ТН ВЭД. Какая ставка?

Десять процентов. По п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 достаточно попадания в один из двух перечней.

Как считать ставку для набора из товаров с разными ставками?

В карточке маркетплейса набор — один товар с одной ценой, поэтому и ставка у него одна. Разделить базу можно только при раздельном учёте стоимости составляющих, чего карточка площадки не отражает. Практичнее продавать такие позиции отдельными карточками.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении ставки 10%?

Нет. Отдельного уведомления не предусмотрено: применяемые ставки инспекция видит из декларации по НДС.

Что изменилось в перечне продуктов в 2026 году?

С 1 июля 2026 года спреды, топлёные сливочно-растительные смеси, молокосодержащие продукты и мороженое с заменителем молочного жира облагаются по ставке 22%. Основание — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.