Вычет НДС по расходам маркетплейса: комиссия, логистика, реклама

Селлеры называют это «возвратом НДС», в кодексе это налоговый вычет: из НДС, начисленного с продаж, вычитается НДС, который площадка предъявила вам в комиссии, логистике, хранении и рекламе. Право на такой вычет есть только у тех, кто платит НДС по ставке 22 или 10%. Ни на пониженных ставках 5 и 7%, ни при освобождении от НДС вычета нет — это прямо сказано в пункте 17 методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН-2026.

Разберём, что именно из расходов маркетплейса даёт вычет, какие документы для этого нужны, что делать с опоздавшими счетами-фактурами и куда девается входной НДС, если вы выбрали 5%.

Какие расходы маркетплейса содержат НДС

Маркетплейс продаёт ваш товар от своего имени, но по вашему поручению. За это он берёт вознаграждение и отдельно оказывает вам услуги. Раздел 6 оферты Wildberries перечисляет их: доставка товара покупателю и обратно, хранение на складе, обработка товара, утилизация, дополнительный функционал портала, продвижение («WB.Продвижение», видео в Wibes), размещение рекламных материалов («WB.Медиа», реклама в ПВЗ, брендовая полка, «WB.Инфлюенс») и сопровождение экспортных операций. У Ozon набор устроен похоже: комиссия за реализацию, логистика, обработка возвратов, размещение и продвижение.

Все эти услуги площадка оказывает как обычный поставщик и предъявляет вам НДС сверх цены. Значит, вычет по ним возможен на общих основаниях статей 171 и 172 НК РФ.

А вот с возмещаемыми издержками ситуация другая. Пункт 6.3 оферты Wildberries прямо говорит: продавец возмещает площадке издержки, понесённые на исполнение поручения, и площадка не предоставляет документы, которые эти издержки подтверждают, кроме случаев, названных в Правилах расчёта вознаграждения. Нет документа — нет вычета. Так устроен договор.

Кто имеет право на вычет

Отдельная оговорка: вычет НДС, который вы исчислили сами (с полученного аванса, при возврате товара покупателем, при снижении цены отгруженного товара), доступен всем плательщикам НДС, включая тех, кто на 5 и 7%. Но это другой вычет, не «входной».

Четыре условия, без которых вычет не примут

1. Услуга приобретена для операций, облагаемых НДС. Продажи на маркетплейсе — облагаемая операция, так что условие выполняется само собой.
2. Услуга принята к учёту. У Wildberries услуги считаются принятыми с момента утверждения отчёта о продажах (пункт 6.7 оферты).
3. Есть счёт-фактура или УПД от площадки без критичных ошибок в реквизитах.
4. Есть первичный документ — отчёт площадки или акт, подтверждающий состав и стоимость услуг.

Третий пункт упирается в электронный документооборот. Пункт 6.8 оферты Wildberries: если продавец не плательщик НДС, счета-фактуры не составляются вовсе; если плательщик — площадка составляет их и направляет через систему ЭДО, а продавец обязан к ней подключиться. И там же: продавец не вправе ссылаться на то, что счета-фактуры не предоставлены, если сам не подключился к ЭДО. Перешли на ставку 22%, но не подключили ЭДО — вычета за этот квартал не будет, и претензии предъявлять некому.

Сколько это в деньгах

Возьмём квартал: покупатели заплатили 6 100 000 ₽, вы закупили товар у поставщика с НДС за 4 270 000 ₽, площадка удержала 610 000 ₽ с НДС за комиссию, логистику и рекламу.

Вычет по услугам площадки дал здесь 110 000 ₽ за квартал — половину итогового налога. Именно эта строка чаще всего теряется: товар в учёт заводят все, а услуги маркетплейса разносят по отчёту одной суммой и НДС из них не выделяют.

Обратите внимание: при небольшой доле закупок с НДС картина переворачивается, и 5% оказывается выгоднее. Как считать порог для своего ассортимента — в материале о выборе между ставками 5, 7 и 22%.

Документы приходят позже квартала. Что делать

Это главная боль селлера: отчёты и счета-фактуры площадки приходят с задержкой. Wildberries предоставляет отчёт в течение 7 календарных дней после отчётного периода, а отчётный период — календарная неделя; если неделя приходится на два месяца, отчётов будет два, с разбивкой по последнему дню месяца (пункт 5.5 оферты). Ozon перевыставляет счета-фактуры привлечённых исполнителей не позднее 60 календарных дней с даты окончания отчётного периода. В обоих случаях документ за декабрь легко приезжает в феврале.

Кодекс даёт два инструмента.

Правило до срока декларации. Срок подачи декларации — 25-е число. Если счёт-фактура получен после окончания квартала, в котором услуга принята к учёту, но до этой даты, вычет заявляется в том квартале, когда услуга принята к учёту (пункт 1.1 статьи 172 НК РФ). Документ за март, полученный 20 апреля, попадает в декларацию за I квартал.

Три года. Вычеты по пункту 2 статьи 171 НК РФ можно заявить в пределах трёх лет после принятия услуги к учёту. Документ пришёл позже 25-го числа — заявляете в том квартале, в котором его получили. Нашли неучтённый УПД годичной давности — вычет ещё не сгорел.

Поэтому учёт «по факту прихода документа» — не потеря, а всего лишь смещение. Терять вычет полностью можно только двумя способами: не подключить ЭДО или не разложить отчёт площадки по видам услуг. И то и другое лечится настройкой учёта, а не общением с поддержкой.

Что происходит с входным НДС на ставках 5 и 7%

Он не исчезает. По подпункту 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ входной НДС включается в стоимость покупок и учитывается в расходах по УСН по мере учёта самих покупок. То есть на объекте «доходы минус расходы» комиссия площадки уменьшает налоговую базу целиком, вместе с НДС. На объекте «доходы» расходы не учитываются, и этот НДС для вас просто часть цены услуги.

Второй нюанс — переход между ставками. Если вы работали на 22% и переходите на 5 или 7%, ранее принятый к вычету входной НДС придётся восстановить: по товарам и услугам, которые пойдут на операции по льготной ставке, налог возвращают в бюджет в первом квартале применения новой ставки. То же самое при переходе на освобождение с начала года — налог восстанавливают в IV квартале предыдущего года. По основным средствам восстанавливают пропорционально остаточной стоимости.

Как не потерять вычет в учёте

• Подключите ЭДО до первого квартала, в котором будете платить НДС по ставке 22 или 10%.
• Разнесите отчёт площадки по видам услуг: вознаграждение, логистика, хранение, обработка, продвижение, реклама. Одна строка «удержания» вычет не подтверждает.
• Отделите возмещаемые издержки от услуг: по издержкам не будет ни документов, ни вычета.
• Сверьте суммы в УПД с отчётом площадки. Расхождения между отчётом и счётом-фактурой — обычное дело, и в книгу покупок идёт счёт-фактура.
• Ведите книгу покупок. На 5 и 7% её не ведут, на 22% она обязательна: данные из неё попадают в раздел 8 декларации.
• Проверяйте, все ли документы за квартал пришли до 25-го числа. Опоздавшие переносите в следующий квартал осознанно, а не по недосмотру.

Разбирать отчёт площадки по видам услуг вручную долго. SelSup забирает отчёты Ozon и Wildberries по API, раскладывает удержания по типам и показывает, сколько НДС сидит в комиссии, логистике и рекламе за период. Оттуда же цифры уходят в учётную систему: как это выглядит в связке с 1С, разбираем в материале об учёте НДС на маркетплейсах в 1С. Где искать исходные суммы в кабинете, показываем в разборе отчёта о реализации Ozon, а общую картину по налогу — в обзоре НДС на маркетплейсах в 2026 году.

Хотите увидеть на своих данных, как расходы площадки раскладываются по видам и сколько в них НДС? Запишитесь на демонстрацию SelSup: покажем в вашем кабинете, без установки.

Частые вопросы

Можно ли вернуть НДС с комиссии маркетплейса на УСН со ставкой 5%?

Нет. Право на вычет входного НДС есть только у тех, кто применяет ставку 22 или 10%. На 5 и 7% предъявленный площадкой налог включается в стоимость услуги и учитывается в расходах по УСН, если у вас объект «доходы минус расходы».

Площадка не прислала счёт-фактуру. Вычет пропал?

Сначала проверьте, подключён ли у вас ЭДО: по оферте Wildberries счета-фактуры направляются только через него, и без подключения ссылаться на их отсутствие нельзя. Если ЭДО есть, а документа нет, вычет не сгорает — его можно заявить в течение трёх лет после принятия услуги к учёту, в том квартале, когда документ придёт.

Документ за март пришёл 20 апреля. В какой квартал ставить вычет?

В I квартал. Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ разрешает заявить вычет в квартале принятия услуги к учёту, если счёт-фактура получен после окончания квартала, но до 25-го числа — срока подачи декларации.

Что делать с НДС по возмещаемым издержкам площадки?

Вычета по ним нет. Оферта Wildberries прямо оговаривает: документы, которые подтверждают возмещаемые издержки, продавцу не предоставляются, кроме отдельных случаев. Такие суммы учитываются в расходах целиком.

Можно ли получить НДС из бюджета живыми деньгами?

Да, если по итогам квартала вычеты превысили начисленный налог — например, вы закупили товар впрок. Тогда разница возмещается из бюджета в порядке статьи 176 НК РФ, но налоговая сначала проводит камеральную проверку декларации. У селлеров такая ситуация возникает редко: продажи идут постоянно, начисленный налог обычно больше вычетов.

Я перехожу с 22% на 5% со следующего года. Что с уже принятым вычетом?

Его придётся восстановить по товарам и услугам, которые вы будете использовать в операциях по льготной ставке. Налог восстанавливают в первом квартале применения ставки 5 или 7%. По основным средствам налог восстанавливают пропорционально остаточной стоимости.