НДС при возврате товара на маркетплейсе

Покупатель вернул товар через две недели после доставки. НДС с этой продажи вы уже начислили, а в конце квартала он попадёт в декларацию. Уменьшить налог можно, но не сторнированием продажи: Налоговый кодекс даёт на возврат вычет, и у него свои правила, сроки и документы. Разбираем их для селлера маркетплейса, который платит НДС на упрощёнке с 2026 года.

Возврат не отменяет продажу, а даёт вычет

Соблазн простой: нашли строку в отчёте площадки, вычли сумму возврата из выручки, посчитали НДС с остатка. Так делать нельзя. Реализация была, налоговая база по ней сформировалась, и запись в книге продаж остаётся на месте.

Кодекс закрывает возврат через вычет. Пункт 5 статьи 171 НК РФ: «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них». То есть начисленный налог возвращается вам из бюджета отдельной записью в книге покупок, а не вычёркиванием старой записи из книги продаж.

Срок жёстче обычного. Общий вычет по НДС можно заявить в течение трёх лет, но к возвратам это не относится. Пункт 4 статьи 172 НК РФ: «вычет производится в полном объёме после отражения в учёте операций по корректировке, но не позднее одного года с даты возврата или отказа». Год — и всё, дальше налог остаётся в бюджете.

Возврат, невыкуп и утеря — три разные истории

Самая частая ошибка селлера — считать возвратом всё, что не доехало до покупателя или вернулось на склад. Между этими случаями есть разница, и она видна прямо в документах площадок.

Ozon разделяет эти случаи: в отчёте о реализации есть блок «Возвращено клиентом» — это позиции, возвращённые покупателями после вручения. Отмены и невыкупы в отчёт о реализации не попадают вовсе, потому что по ним нет ни начислений, ни списаний. Итоговая строка отчёта так и называется: «Итого реализовано (за вычетом возвратов)».

У Wildberries логика та же, но записана в оферте. По пункту 5.10 площадка указывает товар в разделе «Возвраты» отчёта в трёх случаях: Wildberries вернул покупателю деньги, товар вернули до оплаты, покупатель его не оплатил. Но только если раньше этот товар был указан в отчёте как реализованный. Не был указан — значит, продажи для целей НДС не было.

Отсюда рабочее правило: разбирайте не движение коробки, а строку отчёта. Товар физически может лежать на складе площадки, а для НДС это будет полноценная реализация с последующим возвратом. И наоборот: товар проехал по всей стране и вернулся, но реализации не было.

На ставках 5 и 7% вычет при возврате тоже есть

Это место, где ошибаются чаще всего, включая бухгалтеров. Селлер выбрал пониженную ставку, прочитал, что она идёт «без права на вычет», и решил, что уменьшить налог при возврате ему нечем.

Запрет касается только «входного» НДС — того, который вам предъявили поставщики, площадка и подрядчики. С налогом, который вы сами исчислили с отгрузки, история другая. Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН на 2026 год в пункте 17 прямо перечисляют случаи, когда исчисленный налог можно заявить к вычету, и возврат покупателем товаров стоит в этом списке. Там же сказано отдельно: такой вычет вправе заявить и плательщик УСН на общей ставке 22 или 10%, и тот, кто применяет специальные ставки 5 или 7%.

Практический вывод: книгу покупок ведут даже на ставке 5%. Она нужна не для комиссии площадки, а для авансов и возвратов. Какие расходы маркетплейса можно принять к вычету и почему на пониженных ставках нельзя, разбираем в отдельной статье.

Покупатель — физлицо: чем закрыть книгу покупок

В учебниках возврат оформляют так: продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру, покупатель регистрирует его у себя и восстанавливает налог. На маркетплейсе эта схема ломается на первом же шаге. Покупатель — обычный человек, счёт-фактуру ему не выставляли: подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ разрешает не составлять его при продаже физлицам.

Значит, и корректировать нечего. Продажи физлицам вы регистрируете в книге продаж не счетами-фактурами, а сводным документом — например, бухгалтерской справкой с суммарными данными за месяц или квартал. Так это описано в пунктах 14 и 15 методических рекомендаций ФНС. Возврат закрывают симметрично: в книге покупок вы регистрируете сводный корректировочный документ по возвратам за период.

Что должно быть под этим документом:

• отчёт площадки за период с блоком возвратов — Ozon называет его отчётом о реализации, Wildberries — отчётом о продажах;
• детализация до строки: артикул, количество, цена реализации, дата возврата;
• ставка НДС первоначальной отгрузки: по ней и заявляют вычет, даже если сейчас ставка другая;
• ваш расчёт суммы налога к вычету.

Корректировочный счёт-фактура (КСФ) понадобится, если вы отгружаете товар не только через площадку, но и напрямую юрлицам с документами. Тогда работает общий порядок: КСФ выставляется в течение пяти календарных дней с даты документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение (п. 3 ст. 168 НК РФ). Обратной реализации с 2019 года не требуется — ФНС закрыла этот вопрос письмом от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

И последнее: с 1 апреля 2026 года действуют новые формы счёта-фактуры, корректировочного счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж — постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 в редакции постановления от 23.01.2026 № 26. Если учётная программа не обновлялась с прошлого года, проверьте формы до первой декларации.

Когда уменьшать налог, если отчёт приходит позже

У селлера три разные даты, и они почти никогда не совпадают: день, когда покупатель сдал товар; день, когда возврат появился в отчёте площадки; день, когда коробка доехала до вашего склада.

Считать надо от даты возврата — именно к ней привязан годичный срок в пункте 4 статьи 172 НК РФ. Дата отчёта нужна для другого: это документ, которым вы подтверждаете вычет. Проблема в том, что отчёты приходят с задержкой.

Дальше арифметика простая. Возврат 29 марта попадёт в мартовский отчёт Ozon. Вы получите его к 8 апреля, до срока сдачи декларации за I квартал. Возврат 31 декабря по Wildberries может уехать в отчёт за неделю, которая закрывается уже в январе, и тогда вычет придётся заявлять в I квартале следующего года, а не в IV квартале предыдущего. Год на это есть, но проверять стык кварталов надо руками.

Отдельная ловушка — отчёт, который вы не проверили. По оферте Wildberries отчёт считается утверждённым обеими сторонами, если продавец не заявил возражений в течение семи дней. Дальше спорить о суммах возвратов будет нечем. Как читать эти документы и что в них сверять, разбираем в статье про отчёт о реализации Ozon.

Пять ошибок, за которые доначисляют

1. Уменьшили выручку вместо вычета. Книга продаж и раздел 9 декларации перестают биться с отчётом площадки. Расхождение налоговая видит автоматически.
2. Не заявили вычет при ставке 5%, решив, что вычетов нет вообще. Зеркальная ошибка: налог переплачен, деньги остались в бюджете.
3. Взяли ставку возврата не ту, что при продаже. Товар продан в 2025 году со ставкой 20%, вернули в 2026-м — вычет заявляется по ставке первоначальной отгрузки, а не по действующей 22%.
4. Уменьшили НДС на невыкупы. Реализации не было, вычитать нечего. Это видно с одного взгляда на отчёт: невыкупа там просто нет.
5. Пропустили год. Возврат нашли при годовой сверке, а дата возврата — прошлый февраль. Вычет сгорел.

Как собрать сводный документ по возвратам без Excel

Ручная сверка возвратов ломается на объёме. В отчёте за месяц возвраты идут сотнями строк, и по каждой нужны артикул, ставка, цена реализации и дата. Собрать из этого сводный документ для книги покупок в Excel можно, но каждый месяц заново.

SelSup подтягивает отчёты Ozon, Wildberries и других площадок по API, раскладывает строки на реализацию, возвраты и невыкупы, хранит ставку НДС по каждому товару. Дальше данные уходят в 1С или выгружаются для бухгалтера — уже разложенными, а не одним файлом с площадки. Заодно видно, какие товары дают больше всего возвратов и во сколько они обходятся с учётом логистики.

Посмотрите, как это выглядит на ваших данных, на демонстрации SelSup: специалист подключит кабинеты и покажет разбор возвратов за прошлый месяц. Общая картина по налогу — в обзоре НДС на маркетплейсах, а порядок заполнения отчётности — в статье про декларацию по НДС на УСН.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять корректировочный счёт-фактуру, если товар вернуло физлицо?

Нет. Счёт-фактуру физлицу вы не выставляли (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), корректировать нечего. В книге покупок регистрируется сводный документ по возвратам за период, составленный на основании отчёта площадки.

Есть ли вычет по возврату на ставке 5% или 7%?

Есть. Запрет на вычеты для пониженных ставок касается только «входного» НДС от поставщиков и площадки. Налог, исчисленный вами с отгрузки, при возврате товара принимается к вычету — это прямо указано в пункте 17 методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН на 2026 год.

Товар вернули в другом квартале — когда заявлять вычет?

В квартале, когда произошёл возврат и вы отразили корректировку в учёте. Заявить вычет позже можно, но не позднее одного года с даты возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Трёхлетний срок здесь не работает.

Уменьшает ли НДС невыкуп заказа?

Нет. При невыкупе товар покупателю не передавался, реализации не было, налоговая база не формировалась. Ozon прямо указывает, что отмены и невыкупы в отчёт о реализации не включаются.

Что делать, если товар продали до перехода на НДС, а вернули после?

Вычета не будет. Пункт 5 статьи 171 НК РФ даёт вычет сумм налога, уплаченных в бюджет при реализации. Если в момент продажи вы применяли освобождение по статье 145 НК РФ, налог в бюджет не платили — возвращать из бюджета нечего.

Как учитывать комиссию площадки при возврате?

Отдельно от товара. Комиссия, логистика и эквайринг — услуги площадки со своим НДС, и приходят они другим документом: у Ozon это отчёт о реализации услуг на вкладке «Закрывающие», у Wildberries — раздел удержаний в отчёте о продажах. На ставках 5 и 7% вычет по этим услугам не положен, на ставке 22% — положен при наличии счёта-фактуры.