Льготные ставки УСН в регионах: где 1 % и чем рискует переезд ИП

Регион вправе снизить ставку УСН «доходы» до 1 %, и это законный инструмент. Но с 2025 года переезд перестал давать экономию сразу: три налоговых периода подряд налог считается по ставке того региона, откуда вы уехали. А с 2026 года пониженную ставку применяют только по видам деятельности из перечня Правительства и при доходе не выше 490,5 млн ₽. Разбираем, где ставка 1 % есть на самом деле, как считать налог в год переезда и по каким признакам инспекция признаёт регистрацию формальной.

Откуда берётся ставка 1 % и кто имеет на неё право

Базовые ставки заданы федерально: 6 % на объекте «доходы» и 15 % на «доходы минус расходы» (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ). Закон субъекта вправе опустить их — до 1 % и до 5 % соответственно. Поэтому в выдаче и мелькают Калмыкия, Удмуртия, Чечня: у этих регионов такие законы приняты. Какой объект выгоднее именно вам, зависит от доли расходов, и это отдельный разговор — начать стоит с обзора того, какие налоги платит продавец на маркетплейсе.

С 1 января 2026 года у регионов появилась рамка. Пониженную ставку теперь ставят не для любой деятельности, а только для видов из перечня Правительства, и налогоплательщик должен отвечать критерию, который Правительство тоже задаёт само. Перечень утверждён распоряжением Правительства РФ от 30 декабря 2025 года № 4176-р: в него вошли практически все коды ОКВЭД, кроме прямо запрещённых Налоговым кодексом — деятельности ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр и ещё нескольких. Критерий один и денежный: доход за отчётный или налоговый период не выше 490,5 млн ₽. Само распоряжение действует до 31 декабря 2026 года, то есть на 2027 год перечень будут утверждать заново.

Для продавца на маркетплейсе отсюда два практических вывода. Первый: розничная торговля в перечень попадает, барьера по виду деятельности у вас нет. Второй: региональный закон вправе добавить свои условия сверху — долю профильного дохода, численность работников, отсутствие недоимки на конец года. Их читают в тексте закона субъекта, а не в чужой таблице со ставками.

Как выглядит такое условие на практике, видно по Удмуртии. Республика много лет держит отдельную ставку для тех, кто переехал: 1 % в том налоговом периоде, когда налогоплательщик впервые зарегистрировался в республике, и 3 % в следующие два (ст. 1.2 Закона Удмуртской Республики от 29 ноября 2017 года № 66-РЗ). Для организаций добавлено требование по численности — не меньше пяти работников. Срок действия этой статьи Госсовет республики продлевал несколько раз, поэтому перед решением открывайте действующую редакцию закона, а не пересказ.

Правило трёх налоговых периодов: почему переезд не даёт экономии сразу

Это главное изменение последних лет, и его же чаще всего пропускают. Абзац третий п. 2 ст. 346.21 НК РФ, введённый законом от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ, работает так: если для налогового периода из трёх последовательных — начиная с того, в котором изменилось место жительства, — ставка в новом регионе ниже прежней, налог за этот период считается по ставке прежнего региона.

Формулировка не «нельзя три года», а «сравнивайте каждый год заново». Разница практическая. Если прежний регион сам снизит ставку и она станет не выше новой, сравнение перестанет вас держать уже во втором периоде. Если вы переехали из региона со ставкой 1 % в другой регион со ставкой 1 %, новая ставка не ниже прежней — правило не срабатывает вовсе. А вот переезд из региона с 6 % ради 1 % три года подряд даёт ровно ноль.

Посчитаем. ИП на «доходах» с оборотом 30 млн ₽ в год платит в своём регионе 6 % — это 1,8 млн ₽ налога. В марте он прописывается в регионе со ставкой 1 %, где налог составил бы 300 000 ₽. За год переезда и два следующих он всё равно заплатит по 1,8 млн ₽, а экономия в 1,5 млн ₽ в год начнётся только с четвёртого года. Три года переезд не приносит ничего, но все три года несёт риск проверки.

Как считать налог в год переезда

Налог и авансы платятся по месту жительства предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует порядок, в котором путаются чаще всего.

• Авансы считаются нарастающим итогом с начала года по всей базе, а не отдельно «до переезда» и «после». Уже уплаченные авансы засчитываются при расчёте следующих.
• Декларация подаётся в инспекцию по новому адресу, ОКТМО берётся по месту учёта на конец года.
• Ставка определяется не «на 31 декабря»: с 2025 года действует сравнение из п. 2 ст. 346.21, и это перечёркивает старое правило, которое до сих пор кочует по бухгалтерским форумам.

Чтобы пересчитать авансы, нужен точный оборот за каждый квартал — не выплаты, а полная сумма продаж. На Ozon её берут из отчёта о реализации, на Wildberries — из еженедельных отчётов, которые за квартал приходится складывать вручную. Здесь и появляются расхождения между декларацией и данными, которые площадка передаёт в ФНС.

SelSup собирает доход по отчётам площадок сам: показывает оборот за квартал отдельно по каждому маркетплейсу и отдельно выплаты, чтобы разница между ними была видна до того, как её увидит инспекция. Посмотреть, как эта цифра собирается на ваших отчётах.

Что инспекция считает признаками формальной регистрации

Отдельной статьи «за фиктивный переезд» в кодексе нет. Инспекция идёт через ст. 54.1 НК РФ: уменьшать налог нельзя, если сведения искажены или единственная цель операции — налоговая экономия. Дальше собирается фактура, и она давно перестала быть бумажной.

Что смотрят:

• где физически находится предприниматель — по данным МВД о регистрации, по геолокации, по тратам с личной карты;
• откуда идут поставки и где принимается товар, какие адреса стоят в договорах, накладных и счетах;
• есть ли в новом регионе аренда с оплатами по расчётному счёту, а не просто договор;
• перечисляется ли зарплата сотрудникам, которых вы называете местными;
• сколько ещё предпринимателей зарегистрировано по тому же адресу и когда именно они там появились;
• какие склады маркетплейсов вы используете и в каком регионе они стоят.

Дело, которое мы разбирали летом 2026 года, показывает, как это выглядит в решении суда. Предприниматель зарегистрировался в Калмыкии и применял ставку 1 %. Проверка декларации вскрыла набор признаков: дом, где он прописался, стоял без окон и дверей; собственниками этого дома в один день стали шесть предпринимателей, купивших по 1/6 доли и разом перешедших на льготную ставку; поставщики, приёмка товара и адреса в первичке остались смоленскими. Договор аренды офиса и договор на бухгалтерское обслуживание банковскими выписками не подтвердились — оплат по ним не было, зарплата «сотрудникам в Калмыкии» с расчётного счёта не уходила. Инспекция доначислила более 6,6 млн ₽ налога и 1,3 млн ₽ штрафа, апелляция её поддержала.

Логика проверяющих здесь та же, что и в делах о разделении бизнеса на несколько ИП: ищут не нарушение буквы, а отсутствие деловой цели. Как это устроено, подробно разобрано в материале про то, как налоговая выявляет дробление бизнеса.

Сколько стоит промах

Отдельно про лимиты: потерять можно не только ставку, но и саму упрощёнку. Пороги на 2026 год и то, что меняется при их превышении, собраны в гайде про лимиты УСН и НДС, а порог в 20 млн ₽ для освобождения от НДС живёт своей отдельной жизнью и от региона не зависит.

Три сценария: остаться, переехать по-настоящему, переехать формально

Выбор здесь не между «платить много» и «платить мало». Третий сценарий отличается от второго не суммой налога, а тем, что стоит за адресом.

Плюсы и минусы: что получаете и чем за это платите

• Получаете разницу в ставке до пяти процентных пунктов — платите тремя годами ожидания из-за правила трёх налоговых периодов.
• Получаете предсказуемый налог на растущем обороте — платите потолком в 490,5 млн ₽: перешагнули его, и региональная ставка отваливается вся целиком.
• Получаете законное основание в тексте регионального закона — платите обязанностью выполнять его дополнительные условия каждый год и подтверждать их документами.
• Получаете более низкий платёж — платите постоянным вниманием инспекции: налоговая миграция давно в фокусе, и запрос по вашей декларации приходит без выездной проверки.
• Получаете гибкость, если бизнес и правда переезжает — платите расходами на присутствие: аренда, сотрудник, местные контрагенты, а это десятки и сотни тысяч рублей в год.

Кому переезд подходит, а кому нет

Формулировка «мне подходит» проверяется операционными признаками, а не размером бизнеса. Подходит, если:

• вы действительно живёте или собираетесь жить в этом регионе, а бизнес переезжает вместе с вами;
• в новом регионе есть люди, помещение и контрагенты, и всё это оплачивается с расчётного счёта;
• горизонт планирования не меньше четырёх лет: раньше экономии не будет;
• оборот стабильно ниже 490,5 млн ₽ и не подбирается к порогу.

Не подходит, если:

• склад, приёмка и упаковка остались там же, где были, и переезжать им некуда;
• оборот собирается вручную в таблице, и точную сумму за прошлый квартал вы назвать не можете — на проверке это первое, что вскроется;
• вы рассчитываете на экономию уже в текущем году, чтобы закрыть кассовый разрыв;
• адрес регистрации нашёлся через посредника, а сами вы там ни разу не были;
• основные поставщики и вся первичка привязаны к прежнему региону и переоформлять их вы не планируете.

Первый пункт из второго списка снимается до всякого переезда: оборот по всем площадкам должен собираться автоматически, а не пересчитываться руками перед декларацией. Иначе спорить с инспекцией придётся о цифре, которой вы сами не уверены.

Частые ошибки

Каждая строка ниже встречалась в реальных спорах, и дороже всего обходятся не сами ошибки, а то, что их находят через два-три года, когда исправить уже нечего.

Окупается ли переезд: считаем на четыре года вперёд

Этот расчёт не делает почти никто, а он и решает. Возьмём того же ИП с оборотом 30 млн ₽ на «доходах», регион с 6 % и целевой регион с 1 %.

Расходы на присутствие взяты по нижней границе: небольшое помещение и один сотрудник на неполной ставке. Накопленным итогом схема выходит в ноль примерно к середине пятого года, и это при условии, что ставки в обоих регионах не изменятся, лимит по доходу не будет превышен, а региональный закон не потребует чего-то ещё. Если хотя бы одно условие ломается, расчёт начинается заново.

Три ситуации, где норма прямого ответа не даёт

• Переезд из льготного региона в льготный. Формально сравнение работает: если ставка нового региона не ниже прежней, ограничение не применяется. Но если она ниже хотя бы на процентный пункт, три года вы платите по прежней.
• Прежний регион поднял ставку задним числом. Норма говорит о ставке, установленной законом прежнего региона для соответствующего периода, — то есть сравнение идёт по ставкам того года, а не по той, что была на дату переезда.
• ИП открыт впервые уже в новом регионе. Правило написано про изменение места жительства действующего предпринимателя. Если ИП регистрируется впервые, менять нечего — но у инспекции остаётся ст. 54.1, если фактическая деятельность идёт в другом месте.

Ни одна из трёх ситуаций не закрыта письмом ФНС однозначно. Прежде чем строить на них расчёт, лучше получить письменное разъяснение своей инспекции — оно потом работает как защита от штрафа.

Стоит ли переезжать: короткий ответ по трём профилям

Продавец с оборотом до 10 млн ₽. Нет. Разница между 6 % и 1 % — до 500 000 ₽ в год, и она полностью съедается расходами на присутствие плюс тремя годами ожидания. Дешевле разобраться с объектом налогообложения и взносами.

Продавец с оборотом 30–150 млн ₽, который и правда меняет место жизни. Скорее да, но частично: считайте на четыре года, закладывайте расходы на реальное присутствие и заранее собирайте доказательства. Экономия здесь измеряется миллионами, но начинается не сразу.

Продавец, который ищет способ снизить налог, не сходя с места. Нет. Смена прописки без переноса деятельности — самый заметный для инспекции способ потерять больше, чем сэкономить, и единственный из перечисленных, где появляется уголовная статья. Лучше вернуться к учёту: посмотреть, все ли расходы попадают в базу и правильно ли считается доход. Как это устроено, разобрано в материале про учёт на маркетплейсах.

Если решение упирается в то, что вы не знаете точный оборот за прошлый год, начните с цифры, а не с адреса. На разборе показываем, как в SelSup собирается доход по всем площадкам за нужный период и где расходятся оборот и выплаты. Записаться на разбор.

Что почитать дальше

• Налоги продавца на маркетплейсе — общая картина: какие режимы бывают, что считается доходом и когда какой выгоднее.
• НДС на маркетплейсах — что происходит после 20 млн ₽ и как два налога уживаются на упрощёнке.
• Самозанятость, ИП или ООО — если вы ещё выбираете форму, а не регион.
• Налоговая реформа 2026 года — что ещё поменялось в правилах для малого бизнеса.

Частые вопросы

Где посмотреть ставку своего региона

В законе субъекта об установлении налоговых ставок при УСН. Тексты региональных законов выложены на сайте ФНС в разделе про упрощённую систему налогообложения: там выбирается регион и открываются его нормативные акты. Смотреть нужно действующую редакцию и тот год, за который вы считаете налог — регионы правят эти законы почти каждую осень.

Правило трёх лет действует, если новая ставка выше

Нет. Сравнение работает в одну сторону: прежняя ставка применяется, только если ставка нового региона ниже. Переехали туда, где ставка выше, — платите по новой сразу.

Можно ли не собирать доход для декларации вручную

Можно. SelSup забирает отчёты Ozon и Wildberries по API и складывает из них оборот за квартал и за год — ту же величину, которую площадка передаёт в ФНС. Отдельно видно выплаты и удержания, поэтому расхождение между «пришло на счёт» и «продано покупателю» перестаёт быть сюрпризом в апреле. Посмотреть на своих данных.

Кому в команде давать доступ к отчётам по обороту

Бухгалтеру и вам. Складскому сотруднику для работы с остатками и сборкой финансовые разделы не нужны, и роли настраиваются отдельно. Это не формальность: чем меньше людей видит оборот и себестоимость, тем меньше шансов, что цифры разойдутся между таблицами и декларацией.

Что делать, если инспекция уже прислала запрос по ставке

Отвечать по существу и документами: договор аренды с платёжками, кадровые документы и выписки по зарплате, договоры с местными контрагентами, первичка с адресом нового региона. Молчание или отписка приводят к решению по имеющимся у инспекции данным, а у неё есть сведения МВД о регистрации, банковские выписки и данные маркетплейсов о ваших продажах.

Считается ли переездом смена адреса внутри одного региона

Нет. Норма п. 2 ст. 346.21 НК РФ говорит про закон субъекта: пока субъект тот же, ставка не меняется и сравнивать нечего.