Продавец на АУСН с объектом «доходы минус расходы» открывает кабинет в середине месяца и видит: доход почти весь на месте, а расходов — половина. Аренда склада, зарплата, услуги банка приехали сами. Комиссия площадки, логистика и продвижение — нет. Их удержали из выручки зачётом, денег со счёта не уходило, и ни касса, ни банк этой операции не видели.
Дальше решается всё. Налог считает не продавец, а налоговая — по тому, что попало в кабинет к сроку. Разбираем, какие затраты АУСН принимает, чем они подтверждаются без книги учёта и почему удержания маркетплейса приходится разносить руками до 5-го числа.
Главное Перечень расходов на АУСН открытый: годится любая обоснованная и подтверждённая затрата, кроме 27 прямо запрещённых. Но расход, который прошёл мимо кассы и мимо счёта, налоговая не увидит — его вносят через кабинет, и срок на это короче, чем срок площадки на отчёт.
Перечень расходов открытый — и это главное отличие от упрощёнки
На УСН «доходы минус расходы» работает закрытый список статьи 346.16 НК РФ: затраты нет в списке — учесть нельзя. На АУСН устроено наоборот. Часть 3 статьи 6 закона № 17-ФЗ отсылает только к пункту 1 статьи 252 НК РФ: расход должен быть обоснован, подтверждён документом и связан с получением дохода. Всё, что этим критериям отвечает и не попало в запретный список, уменьшает базу.
Запретов в части 4 статьи 6 ровно 27, и почти все они мимо продавца: дивиденды, вклады в уставный капитал, займы, материальная помощь работникам, безвозмездная передача, сам налог по АУСН. Для маркетплейса важны три пункта.
| Что удержала площадка | За что вы платите | Идёт ли в расход | Основание | Что будет при сбое на стороне площадки |
|---|---|---|---|---|
| Вознаграждение за продажу | Право торговать на витрине и приём денег от покупателя | Да | Ч. 3 ст. 6 закона № 17-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ | Отчёт пришёл после 5-го числа — расход уезжает в следующий месяц вместе с доходом |
| Доставка до покупателя и обратная логистика | Перевозку заказа и возврат невыкупа | Да | Ч. 3 ст. 6, п. 1 ст. 252 НК РФ | Возврат прошёл следующим месяцем — корректировка вносится вручную вторым заходом |
| Хранение, приёмка, обработка отправления | Работу склада площадки с вашим товаром | Да | Ч. 3 ст. 6, п. 1 ст. 252 НК РФ | Услуга свалена в общую сумму — сумму зачёта придётся собирать из расшифровки |
| Продвижение внутри площадки | Показы карточки в поиске, полке, баннере | Да, целиком: нормирования на АУСН нет | Ч. 3 ст. 6 — отсылок к нормативам главы 25 НК РФ в законе нет | Акт без разбивки по кампаниям — обоснованность придётся показывать выгрузкой из кабинета |
| Штраф или неустойка по оферте | Нарушение условий площадки | Спорно | П. 2 ч. 4 ст. 6 запрещает санкции в бюджет и от госорганов — площадка ни то, ни другое | Штраф удержан ошибочно — сумма зачёта за месяц уже внесена и требует правки |
Последняя строка — та, где мы расходимся и с выдачей, и с собственным разбором учёта комиссий, логистики и рекламы при УСН «доходы минус расходы». На упрощёнке штраф площадки снимают железно: в закрытом перечне пункта про санкции по договору нет. На АУСН перечень открытый, а запрет из пункта 2 части 4 статьи 6 написан узко — про платежи в бюджет и внебюджетные фонды и про санкции государственных организаций. Маркетплейс под это описание не подходит. Разъяснений ФНС именно по АУСН на этот счёт пока нет, поэтому решение лучше согласовать с бухгалтером, а не считать вопрос закрытым.
Комиссия площадки не станет расходом сама
Маркетплейс перечисляет не всю выручку, а остаток после удержаний. Банк видит только этот остаток и размечает его как приход. Вся удержанная часть — и доход, и расход одновременно — остаётся вне поля зрения налоговой, пока продавец не внесёт её сам. ФНС формулирует это прямо:
Если Вы используете объект налогообложения «Доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачёта. Если Вы используете объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачёте.
Ответ ФНС на промостранице ausn.nalog.gov.ru, раздел «Вопросы», снят 3 сентября 2026 года
«Полная информация» здесь означает обе стороны зачёта: сумму, которая пошла в доход, и ту же сумму в разбивке по услугам площадки — в расход. Внести одну сторону и забыть про вторую нельзя: тогда база вырастет на всю комиссию.
Путь удержанной комиссии до строки расхода:
- Площадка закрывает месяц и выкладывает отчёт с удержаниями.
- Вы складываете удержания в сумму зачёта и раскладываете её по услугам.
- До 5-го числа вносите зачёт в кабинете АУСН, раздел «Операции».
- До 7-го проверяете, что банк не разметил ту же сумму повторно.
Срок в пункте 3 части 1 статьи 14 закона жёсткий: сведения о доходах и расходах, которых нет у кассы и у банка, вносятся не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговый период на АУСН — месяц, поэтому эта работа повторяется двенадцать раз в год, а не раз в квартал. Как устроен сам кабинет и что в нём проверять до 7-го числа, разобрано в материале про кабинет АУСН и проверку операций.
Занижен не налог, а доход — и это опаснее. При обороте 1 200 000 ₽ в месяц и удержаниях 300 000 ₽ невнесённый зачёт даёт в кабинете 900 000 ₽ вместо 1 200 000 ₽. За год разница — 3 600 000 ₽ «невидимого» дохода. Лимит режима в 60 млн ₽ считается по доходу, и продавец рискует пройти его молча, не заметив, что уже слетел с АУСН.
Отдельно про минимальный налог. На объекте «доходы минус расходы» база от внесения зачёта не меняется: одна и та же сумма ложится и в доход, и в расход. Зато меняется база минимального налога — это доходы целиком. При удержаниях 300 000 ₽ в месяц занижение минимального налога составляет 9 000 ₽, то есть 3 % от невнесённой суммы зачёта, и набегает оно в те месяцы, когда обычный налог оказался меньше минимального.
Разложить удержания по услугам и датам — работа механическая, и в SelSup она снимается на стороне сервиса: вознаграждение, доставка, хранение, приёмка и продвижение приходят из отчётов площадок отдельными строками с датой удержания, а не одной суммой выплаты. Посмотреть на разборе, как сумма зачёта собирается по вашим отчётам к 5-му числу.
Три расхода, которые на АУСН считаются не как на упрощёнке
Закупка товара идёт в расход в месяце оплаты, а не по мере продажи. Статья 8 закона № 17-ФЗ говорит коротко: расходами признаются затраты после фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. Правила «списывать себестоимость проданного», которое на УСН держит подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, здесь нет вовсе. Оплатили партию в марте — вся сумма упала в март, даже если товар ещё едет на склад площадки.
Реклама списывается целиком, и норматив к ней не применяется. На упрощёнке рекламные расходы нормируются через отсылку к пункту 4 статьи 264 НК РФ. В законе об АУСН такой отсылки нет ни одной: часть 3 статьи 6 подключает только пункт 1 статьи 252, где про нормативы не сказано. Продвижение внутри площадки, наружная реклама, призы в розыгрыше — на АУСН всё это оценивается одинаково, по обоснованности.
Наличные без чека кассы расходом не считаются вообще. Пункт 26 части 4 статьи 6 отсекает затраты в наличной форме, кроме тех, чья фиксация проведена через зарегистрированную ККТ. Закупили товар на рынке за наличные и не пробили чек расхода — сумма выпадает из базы полностью.
На закупке в 850 000 ₽ без чека расхода это 170 000 ₽ лишнего налога по ставке 20 % — за один месяц. Восстановить расход задним числом нечем: чек кассы либо пробит в момент расчёта, либо его нет.
АУСН 20 %, АУСН 8 % и упрощёнка 15 % рядом
Сравнение идёт по одному вопросу: за что вы платите и чем рискуете, когда площадка подводит.
| Признак | АУСН 8 % «доходы» | АУСН 20 % «доходы минус расходы» | УСН 15 % «доходы минус расходы» |
|---|---|---|---|
| За что платите | За весь оборот площадки | За разницу между оборотом и подтверждёнными затратами | За ту же разницу, но по закрытому перечню |
| Перечень расходов | Не ведётся | Открытый: 27 запретов, остальное по п. 1 ст. 252 НК РФ | Закрытый: ст. 346.16 НК РФ |
| Чем подтверждается | Ничем, расходы не нужны | Данными ККТ и уполномоченного банка, зачёт вносится через кабинет | Первичкой в папке и книгой учёта |
| Закупка товара | Не учитывается | В месяце оплаты, включая предоплату | По мере продажи товара |
| Нижняя планка | Нет | Минимальный налог 3 % от дохода, считается за месяц | Минимальный налог 1 % от дохода, считается за год |
| Что будет при сбое на стороне площадки | Ничего: база не зависит от отчёта | Отчёт задержался — не внесён ни доход, ни расход; правится вручную в кабинете | Отчёт задержался — расход повисает до перевыставления документа |
Выбор между 8 и 20 % на АУСН делается один раз в год с 1 января, а сравнение двух ставок упрощёнки разбирает отдельный материал — какой УСН выбрать продавцу маркетплейса. Что считать доходом на самом режиме и почему база — вся цена покупателя, разобрано в статье про доходы на АУСН глазами налоговой.
Что получаете и чем за это платите
- Получаете: открытый перечень — спорить о том, есть ли ваша затрата в списке, не придётся. Платите: обоснованностью по пункту 1 статьи 252 НК РФ, а это оценочная норма без готовых ответов.
- Получаете: книгу учёта вести не нужно, первичку в папку не подшиваете. Платите: зависимостью от разметки банка, которую надо проверять каждый месяц до 7-го числа.
- Получаете: закупка и предоплата поставщику падают в расход сразу. Платите: рваной базой — месяц крупной закупки уходит в убыток, а минимальный налог 3 % приходит всё равно.
- Получаете: реклама учитывается целиком, без норматива. Платите: необходимостью отделять продвижение от скидок и акций, которые расходом не бывают в принципе.
- Получаете: взносы за себя и за работников не платятся вовсе, значит и в расходах их нет. Платите: тем, что уменьшать налог тоже нечем — на упрощёнке взносы хотя бы работали.
Кому подходит и кому не подходит
Признаки операционные, а не «маленький бизнес — большой бизнес».
Подходит, если товар закупается у поставщиков безналично и по документам; если удержания площадки стабильно занимают пятую часть оборота и больше; если отчёты выгружаются к началу месяца, а не в конце квартала; если площадка одна-две и сумма зачёта собирается за полчаса.
Не подходит, если про вас верно хоть что-то из списка:
- часть закупки идёт за наличные без чека расхода — главная статья затрат выпадает из базы целиком;
- отчёты площадок открываются раз в квартал — срок на внесение зачёта истекает 5-го числа, и восстановить его задним числом нельзя;
- суммы удержаний сводятся в одной таблице вручную одним человеком — на двух площадках это ещё держится, на трёх плюс продвижение начинает рассыпаться;
- у бухгалтера нет доступа ни в кабинет площадки, ни в кабинет АУСН — половина удержаний до него просто не доезжает;
- маржа тонкая и месяцы регулярно уходят в убыток — минимальные 3 % от оборота приходят каждый такой месяц, а не раз в год.
Тот же список — описание того места, где ручная работа перестаёт справляться. Excel держится ровно до момента, когда площадок становится больше одной, а срок на разбор отчёта — пять дней.
Минимальный налог 3 % и убыток, который сгорает
Убыток на АУСН считается помесячно: превышение расходов над доходами за месяц уменьшает базу следующих месяцев в той очерёдности, в какой убытки возникли (части 5 и 6 статьи 9 закона № 17-ФЗ). Разница между уплаченным минимальным налогом и обычным тоже уходит в расходы будущих периодов, так что деньги не пропадают — они замораживаются.
А вот сам убыток пропасть может. Часть 8 статьи 9 говорит: убыток, полученный на АУСН, при переходе на другой режим не принимается. Слетели с режима по лимиту — накопленный убыток остался на АУСН и на упрощёнке не сыграет. Вернулись обратно — остаток восстановится, но до конца 2027 года времени на это немного. Порядок расчёта и сроки уплаты разобраны в материале про календарь месяца на АУСН.
Частые ошибки
| Ошибка | Чем оборачивается | Что делать |
|---|---|---|
| Зачёт не вносится вообще | Доход занижен на всю комиссию: при удержаниях 300 000 ₽ в месяц это 3 600 000 ₽ за год и риск незаметно выйти за лимит 60 млн ₽ | Вносить сумму зачёта каждый месяц до 5-го числа, даже если налог от этого не меняется |
| Внесена только доходная сторона зачёта | База растёт на всю комиссию: 300 000 ₽ в месяц дают 60 000 ₽ лишнего налога | На объекте «доходы минус расходы» вносить обе стороны — доход и расход по услугам |
| Зачёт помечен месяцем, в котором вы его вносите | Доход и расход разъезжаются по разным периодам, минимальный налог считается не с той базы | Ставить месяц, к которому зачёт относится: этого требует и пункт 3 части 1 статьи 14 |
| Закупка за наличные без чека расхода | Расход не учитывается по пункту 26 части 4 статьи 6: на 850 000 ₽ это 170 000 ₽ налога | Пробивать чек расхода на своей кассе либо платить поставщику со счёта |
| Себестоимость списывается по мере продажи, как на упрощёнке | Расход теряется: на АУСН он привязан к месяцу оплаты и в другой период не переносится | Списывать в месяце оплаты, включая предоплату, как требует статья 8 |
| Реклама нормируется одним процентом от выручки | Переплата: при бюджете продвижения 600 000 ₽ в базу вместо всей суммы попадут 6 000 ₽ | Списывать полностью — нормативов главы 25 НК РФ закон об АУСН не подключает |
Что переписал закон № 259-ФЗ и почему тема свежая
Материалов про расходы на АУСН для продавцов почти нет не потому, что тема простая, а потому, что до 2024 года её не существовало. Режим менялся дважды, и оба раза — ровно в тех местах, которые важны маркетплейсу.
- 1 июля 2022 Эксперимент стартовал в четырёх регионах. Пункт 26 части 4 статьи 6 в прежней редакции запрещал учитывать расходы в натуральной форме, а удержание площадки — не платёж, а зачёт.
- 8 августа 2024 Закон № 259-ФЗ переписал сразу четыре нормы. Из пункта 26 убрали натуральную форму, оставив только наличные без чека кассы. Статья 8 признала расходом предоплату. Пункт 3 части 1 статьи 14 дал срок до 5-го числа на внесение того, чего нет у банка и кассы. Появилась статья 15.1 — передача сведений операторами электронных площадок.
- 1 января 2025 Режим открыли для работы по агентским договорам — то есть для продавцов маркетплейсов. До этой даты АУСН была им попросту недоступна.
- 31 декабря 2027 Последний день эксперимента. Убыток переносится только в его пределах, что будет дальше — не решено.
Есть и расхождение, которое стоит держать в голове. В сравнительной таблице на промостранице ФНС источником расходов названы только касса и банк, а кабинет стоит лишь в строке доходов. При этом пункт 3 части 1 статьи 14 прямо разрешает вносить через кабинет и расходы, и сама же ФНС требует этого от тех, кто работает с площадкой. Ориентироваться нужно на закон, а не на строку таблицы.
Стоит ли брать «доходы минус расходы» на АУСН
Перепродажа с закупкой по документам и удержаниями от 20 % оборота — да. Открытый перечень снимает половину споров, которые на упрощёнке возникают вокруг статьи 346.16, а закупка списывается сразу, без раскладки по проданным партиям.
Собственное производство с тонкой номенклатурой и высокой наценкой — скорее нет. Расходов мало, минимальные 3 % от дохода съедят выгоду, а разбор зачёта каждый месяц никуда не денется. На таком профиле объект «доходы» со ставкой 8 % обычно проще и дешевле.
Скорее да, но частично — если площадок больше двух. Ставка выгодна, а вот срок до 5-го числа при трёх разных форматах отчётов держится ровно до первого отпуска. Считать стоит не долю расходов на глаз, а платёж в рублях по обоим объектам на трёх закрытых месяцах. Пропущенный срок здесь стоит ровно 3 % от суммы зачёта за месяц: на удержаниях 300 000 ₽ это 9 000 ₽, которые доначислят вместе с недоимкой по доходу.
Учёт расходов перестаёт быть авралом первых чисел месяца, когда сумма зачёта собирается из отчётов площадок сама, а штрафы и скидки отделяются от учитываемых затрат на входе. Записаться на разбор учёта расходов по вашим отчётам.
Частые вопросы
Можно ли не собирать сумму зачёта руками каждый месяц?
Да. Удержания забираются из отчётов площадок по API и приходят разложенными по услугам и датам: вознаграждение, доставка, хранение, приёмка, продвижение, штрафы. Руками остаётся сверка спорных строк, а не весь перенос — и это заметно, когда до 5-го числа надо закрыть три площадки. Посмотреть на демонстрации, как удержания раскладываются по вашим площадкам.
Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов?
Нет. ФНС на промостранице АУСН прямо пишет, что книги учёта на этом режиме не ведут — в отличие от упрощёнки. Но документы, подтверждающие размер убытка, хранить обязательно всё время, пока вы уменьшаете на него базу: этого требует часть 7 статьи 9 закона.
Может ли бухгалтер работать с расходами, не видя закупочных цен и прибыли?
Да, если права разграничены по ролям: сотруднику открывают отчёты площадок и операции, а себестоимость и маржу закрывают. Это самый частый вопрос на встречах с продавцами, и решается он настройкой доступа, а не отдельной выгрузкой под каждого.
Комиссия удержана в августе, отчёт пришёл 15 сентября. Какой месяц ставить?
Август. Пункт 3 части 1 статьи 14 привязывает сведения к периоду, в котором доходы получены и расходы понесены, а не к дате, когда вы открыли отчёт. Часть 1 статьи 15.1 даёт площадке срок до 10-го числа, то есть чужой срок наступает позже вашего, и на это надо закладываться заранее.
Я перешёл на АУСН с упрощёнки. Что с товаром, закупленным раньше?
Расход признаётся по факту оплаты, поэтому товар, оплаченный ещё на УСН, к периоду АУСН не относится. Сроки и порядок смены режима с сохранением расходов разобраны в материале про переход на АУСН в течение года.
Что делать, если банк разметил выплату площадки неверно?
Править разметку в интернет-банке до 7-го числа. По части 4 статьи 15 закона неподтверждённая к этому сроку разметка считается подтверждённой автоматически, и спорить потом придётся уже с начисленной суммой.
Что почитать дальше
- АУСН для продавца маркетплейса — обзор режима целиком: лимиты, ставки, регионы и сроки эксперимента.
- Взаимозачёт с маркетплейсом на АУСН — как определить структуру зачёта и внести её в кабинет по шагам.
- Отчёт «Доходы и расходы» Wildberries — из каких строк отчёта складывается сумма удержаний.
- Бухгалтерия на маркетплейсах — что делать с отчётом дальше, когда расходы уже разнесены.
Продолжайте читать и смотреть
Новости маркетплейсов, автоматизация и практические разборы ИИ — на удобной для вас площадке.
