Главную цифру 2026 года помнит каждый, кто прочитал хотя бы один разбор налоговой реформы: на упрощёнке НДС начинается с 20 млн ₽ дохода. На АУСН такой цифры нет вовсе. Ниже — что записано в законе на самом деле, почему «порог 60 млн ₽» это неточность и в каких трёх случаях НДС всё-таки прилетает продавцу маркетплейса.
Почему на АУСН нет НДС: в законе нет порога, есть лимит режима
Норма, вокруг которой строится вся тема, — часть 6 статьи 2 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Дословно: организации и предприниматели на АУСН не признаются налогоплательщиками НДС, кроме налога при ввозе товаров в Россию и налога по статье 161 Налогового кодекса.
Разница с упрощёнкой тут не в цифре, а в конструкции. На УСН вы плательщик НДС, которого освободили по статье 145 Налогового кодекса: освобождение привязано к доходу и слетает, как только доход перевалит порог. На АУСН вас вообще не считают плательщиком этого налога — ни при 5 млн ₽ оборота, ни при 59. Порога по НДС внутри режима не существует.
Откуда тогда 60 млн ₽, которые повторяет вся выдача? Это лимит самого режима из пункта 23 части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ: превысили — теряете АУСН целиком. Не «начинаете платить НДС», а перестаёте быть плательщиком АУСН, и уже новый режим приносит налог с собой. Число одно, последствия разные.
Главное60 млн ₽ — это не порог НДС, а граница режима. На УСН при переходе через 20 млн ₽ вы остаётесь на своём режиме и начинаете платить НДС со следующего месяца. На АУСН при переходе через 60 млн ₽ вы теряете режим задним числом — с 1-го числа того месяца, в котором превысили (часть 6 статьи 4 закона № 17-ФЗ), и НДС догоняет весь этот месяц.
Посчитайте, во что это обходится. Основная ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Продавец перешагнул 60 млн ₽ в середине сентября и до конца года продал ещё на 15 млн ₽. На общей системе налог считается «изнутри» цены: 15 000 000 × 22 / 122 = 2 704 918 ₽, которых никто не закладывал в цену и не собирал с покупателей. Цену на карточках задним числом не поднять.
Опаснее всего то, что момент превышения продавец обычно не видит. Доход на АУСН — это вся цена, которую заплатил покупатель, а не сумма выплаты от площадки: как это устроено, разобрано в статье про доходы на АУСН. Тот, кто следит за 60 млн ₽ по выпискам банка, узнает о превышении месяца на два позже, чем оно случилось.
SelSup собирает доход по отчётам Ozon и Wildberries нарастающим итогом — с полной цены заказа, а не с суммы к перечислению, — и показывает удержанную комиссию отдельной строкой. Это и есть цифра, по которой видно, сколько из 60 млн ₽ уже израсходовано, и сводить её в Excel руками не нужно.
Посмотреть на разборе, как считается оборот по отчётам площадок — покажем на ваших выгрузках, в каком месяце вы подойдёте к 60 млн ₽ и что там с комиссией.
Разрыв в 40 млн ₽: что даёт АУСН против УСН и до какого года это работает
Второй порог живёт в статье 145 Налогового кодекса и относится к упрощёнке. После правок закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ он выглядит так: 20 млн ₽ за 2026–2029 годы, 15 млн ₽ за 2030 год, 10 млн ₽ за 2031 год и далее (абзац 3 пункта 5 статьи 145 — это про доход текущего года; абзацы 4 и 5 пункта 1 говорят о том же, но по доходу предыдущего года, поэтому годы там сдвинуты на единицу).
Это важная поправка к тому, что висит в половине справочников. Прежняя лестница вела порог к 15 млн ₽ уже в 2026 году и к 10 млн ₽ в 2027-м. Закон № 228-ФЗ сдвинул снижение на три года. Встретите таблицу со снижением в 2027-м — она устарела, сверяйтесь с действующей редакцией статьи 145. Подробный разбор порога — в материале про 20 млн ₽ на УСН.
Отдельная гарантия, которой у упрощёнки нет: часть 3 статьи 1 закона № 17-ФЗ прямо запрещает в течение эксперимента вносить в него правки, повышающие ставки или уменьшающие предельный размер дохода. То есть 8 %, 20 % и 60 млн ₽ до 31 декабря 2027 года трогать нельзя. Порог УСН за два года меняли трижды, а лимит АУСН защищён нормой самого закона. Разговоры про «снижение лимита АУСН до 20 млн» гуляют по выдаче с весны — в тексте закона такого нет.
Что происходит при обороте 35 млн ₽ в год
- На УСН — вы плательщик НДС с месяца, следующего за превышением 20 млн ₽: счета-фактуры, книга продаж, квартальная декларация, входящий и исходящий налог.
- На АУСН — НДС не возникает вовсе, декларации по НДС нет, счета-фактуры не выставляются, налог считает инспекция раз в месяц.
- Цена перехода — ставка налога 8 % вместо 6 % на «доходах», не больше пяти человек в штате и счёт только в банке из реестра ФНС.
Календарь, по которому стоит принимать решение:
- 01.01.2025 АУСН открылась продавцам маркетплейсов: работа по агентским договорам перестала закрывать вход на режим.
- 01.01.2026 Основная ставка НДС выросла до 22 %, а порог освобождения на УСН опустился с 60 до 20 млн ₽.
- 04.07.2026 Закон № 228-ФЗ отложил дальнейшее снижение порога: 20 млн ₽ держатся по 2029 год.
- 31.12.2027 Эксперимент по АУСН заканчивается, и что будет дальше — не решено. Планировать 2028 год под этот режим нельзя.
- 01.01.2030 Порог НДС на упрощёнке опускается до 15 млн ₽, а с 2031 года — до 10 млн ₽.
Три случая, когда НДС на АУСН всё-таки платят
Исключений в части 6 статьи 2 закона № 17-ФЗ ровно два, плюс одно вы можете создать себе сами. Вот все три вместе.
| Случай | Откуда берётся | Что платите | Что будет при промахе |
|---|---|---|---|
| Ввозной НДС | Везёте товар из-за границы: налог считает и берёт таможня | 22 % от таможенной стоимости с пошлиной, деньгами на таможне | Товар не выпустят с таможни до уплаты; вычета нет, налог остаётся в себестоимости |
| Агентский НДС | Статья 161 НК: аренда государственного или муниципального помещения, покупка услуг у иностранной компании без учёта в России | Удерживаете из платежа контрагенту и перечисляете сами | Недоимка, пени и штраф; декларацию по НДС за квартал придётся сдать |
| Счёт-фактура с выделенным НДС | Пункт 5 статьи 173 НК: оптовый покупатель попросил документ «с НДС», и вы его выставили | Всю выделенную в счёте-фактуре сумму — в бюджет | Налог уходит из вашей маржи: права на вычет у неплательщика нет |
Первый случай — самый частый у тех, кто возит из Китая. Логика простая и невесёлая: вычет по НДС положен плательщику налога (статья 171 НК), а вы им не признаётесь. Значит, 22 %, уплаченные на таможне, для вас не налог, а часть цены товара. На партии таможенной стоимостью 2 млн ₽ это 440 000 ₽, которые надо заложить в цену на карточке. Механика уплаты — в статье про НДС при импорте.
Второй случай продавцы недооценивают. Часть 3 статьи 2 закона № 17-ФЗ оговаривает отдельно: от обязанностей налогового агента АУСН не освобождает. Сняли склад у города, заказали рекламу у иностранного сервиса — вы агент по НДС, даже не будучи его плательщиком.
Третий случай вы создаёте себе сами, и он обиднее всех. Оптовый покупатель просит «документы с НДС», менеджер выставляет счёт-фактуру со ставкой 22 % — и по пункту 5 статьи 173 НК вся выделенная сумма уходит в бюджет. На поставке в 500 000 ₽ это 90 164 ₽ из вашей маржи: покупатель заплатил ту же сумму, что и без налога, а налог теперь ваш. Уменьшить его вычетами нельзя. Правильный ответ такому покупателю — «мы не плательщик НДС, документ будет без налога».
Из того же ряда — поле ставки НДС в карточке товара: у продавца на АУСН там должно стоять значение без налога. Как устроено это поле, показано в разборе ставки НДС в карточке Ozon.
Когда нужна декларация по НДС и как её сдают
ФНС на промостранице АУСН формулирует коротко: декларация по НДС нужна, если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счёт-фактуру с НДС. То есть первый случай из таблицы — ввозной налог — декларации не требует, его закрывает таможня. Два остальных требуют.
Дальше начинается то, ради чего многие и уходили на АУСН, — и оно возвращается:
- Налоговый период — квартал, а не месяц, как у самого налога на АУСН. Два календаря вместо одного.
- Декларация — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (пункт 5 статьи 174 НК).
- Налог — до 28-го числа того же месяца, одним платежом (пункт 4 статьи 174 НК).
- Форма подачи — электронная, через оператора электронного документооборота. Бумажная декларация в этом случае считается непредставленной.
Последний пункт стоит перечитать. Тот, кто выставил одну-единственную счёт-фактуру с налогом, обязан подключить оператора ЭДО и сдать декларацию по формату — иначе она не сдана вовсе. Налоговому агенту-неплательщику отведён тот же срок, 25-е число, но электронной формы от него не требуют.
Несданная декларация по НДС стоит дороже, чем кажется. Штраф по статье 119 НК — 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не больше 30 % и не меньше 1 000 ₽. Дальше включается вторая часть: за непредставленную декларацию инспекция вправе приостановить операции по счетам. На АУСН это не «неприятность», а остановка режима: он держится на счёте в уполномоченном банке, через который идут и разметка доходов, и зарплата, которую по условиям режима платят только безналом.
Доход, заработанный на АУСН, догоняет вас на УСН
Этого нет ни у одного из разборов в топе, а последствие денежное. Читайте абзац 3 пункта 5 статьи 145 НК: если в календарном году применения упрощёнки организация или предприниматель применяли АУСН, при определении величины дохода учитываются в том числе доходы, полученные в рамках АУСН. Симметричная норма есть и в пункте 1 той же статьи — для входа в освобождение по доходу предыдущего года.
Что это значит на практике. Продавец идёт на АУСН, делает 45 млн ₽ за девять месяцев, в октябре нанимает шестого человека на сезон и теряет режим. Он переходит на УСН — казалось бы, там «свой» порог 20 млн ₽ и новый отсчёт. Ничего подобного: 45 млн ₽, заработанные на АУСН, входят в тот же годовой счётчик. Плательщиком НДС он становится сразу, без разбега.
Отсюда вывод, который меняет порядок действий. Планировать выход с АУСН надо не по лимиту 60 млн ₽, а по обороту 20 млн ₽: как только годовой доход перевалил за него, любой срыв условий режима — шестой сотрудник, счёт в неправильном банке, наличная выплата — приземляет вас сразу в НДС. До 20 млн ₽ такой срыв меняет только ставку налога.
Смягчение в законе есть, но узкое: закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ освобождает от ответственности за просрочку декларации по НДС за периоды 2025–2026 годов, за которые упрощенец платит налог впервые. На 2027 год это не распространяется.
Что вы получаете и чем за это платите
| Что получаете | Чем за это платите |
|---|---|
| НДС не возникает при любом обороте внутри режима — ни счетов-фактур, ни книги продаж, ни квартальной декларации | Ставка налога выше: 8 % против 6 % на «доходах» и 20 % против 15 % на «доходах минус расходах» |
| Ставки и лимит 60 млн ₽ защищены частью 3 статьи 1 закона № 17-ФЗ и до конца эксперимента не изменятся | Сам эксперимент заканчивается 31.12.2027, и что будет дальше — не решено |
| Оптовым покупателям не нужно объяснять схему НДС: вы просто не его плательщик | Покупатель на общей системе теряет вычет и просит цену ниже на сумму налога |
| Ввозной налог не требует ни декларации, ни книг | Ввозные 22 % не берутся к вычету нигде и садятся в себестоимость |
| Незаметно для инспекции по доходу не слетишь: она видит операции через банк | Незаметно для себя — можно: доход считается с полной цены заказа, а на счёт приходит сумма за вычетом комиссии |
Кому режим без НДС подходит, а кому нет
Признаки, по которым АУСН закрывает вопрос с НДС по-настоящему:
- Оборот между 20 и 60 млн ₽ в год — именно в этом коридоре разница с упрощёнкой измеряется деньгами, а не удобством.
- Покупатели — физические лица, то есть обычная розница на площадках: вычет им не нужен, и отсутствие счёта-фактуры никого не смущает.
- Товар закупается в России у поставщиков без НДС или с налогом, который вы и так не приняли бы к вычету.
- Штат до пяти человек и одна расчётная точка — счёт в банке из реестра ФНС, зарплата безналом.
Признаки, при которых выигрыш по НДС съедается или не наступает:
- Значительная доля опта юрлицам на общей системе — они просят цену ниже ровно на сумму налога, которую не смогут принять к вычету.
- Регулярный импорт — ввозные 22 % вы платите так же, как все, но вычесть их не можете нигде, и это прямая надбавка к себестоимости.
- Оборот уже подходит к 60 млн ₽ — выигрыш будет коротким, а вылет с режима принесёт НДС задним числом.
- Планы на 2028 год и дальше — эксперимент к тому моменту закончится, а строить ценообразование на режиме с известной датой конца рискованно.
- Оборот считается по выпискам банка в Excel — тогда вы узнаете о превышении 60 млн ₽ позже инспекции, и это худший из сценариев.
Частые ошибки продавцов на АУСН вокруг НДС
| Ошибка | Чем оборачивается | Что делать |
|---|---|---|
| Считать 60 млн ₽ по деньгам, поступившим от площадки | Реальный доход выше выплат на всю удержанную комиссию, и превышение обнаруживается через месяц-два после факта | Считать оборот по отчёту площадки с полной цены заказа |
| Выставить счёт-фактуру с НДС по просьбе покупателя | Вся выделенная сумма уходит в бюджет из маржи: на поставке 500 000 ₽ это 90 164 ₽ | Выставлять документы без налога; на запрос отвечать, что вы не плательщик НДС |
| Не подать декларацию по НДС после агентской операции | Штраф 5 % за каждый месяц, не меньше 1 000 ₽, и риск приостановки операций по счёту | Отслеживать квартальные даты 25 и 28 числа отдельно от месячного календаря АУСН |
| Принимать ввозной НДС «к вычету потом» | Вычета не будет: право на него есть только у плательщика налога | Закладывать ввозные 22 % в себестоимость до расчёта цены на карточке |
| Считать, что после ухода с АУСН порог 20 млн ₽ отсчитывается заново | Доход периода АУСН входит в тот же годовой счётчик — НДС начинается сразу | Планировать выход с режима от отметки 20 млн ₽, а не 60 млн ₽ |
Три из пяти ошибок — про то, что оборот считался руками и не сходился. Именно это и снимается: разберём на демонстрации ваш годовой оборот по отчётам площадок — где сейчас проходит отметка 20 млн ₽ и сколько остаётся до границы режима.
Стоит ли: ответ по трём профилям
Розничный продавец с оборотом 20–60 млн ₽ — да. Это тот случай, ради которого режим и выбирают: 40 млн ₽ разницы с порогом упрощёнки при покупателях-физлицах превращаются в чистую экономию на налоге и на бухгалтерской работе. Порядок перехода — в статье про переход на АУСН: с упрощёнки или НПД уходят с 1-го числа любого месяца, ждать января не нужно.
Импортёр или оптовик — скорее да, но частично. Освобождение от НДС остаётся, но ввозные 22 % ложатся в себестоимость, а покупатели на общей системе просят скидку на сумму налога. Считайте по своей структуре продаж: если опт даёт больше трети выручки, выигрыш может уйти в ноль. Сравнение режимов между собой — в обзоре налогов на маркетплейсе.
Продавец с оборотом до 20 млн ₽ — нет. На упрощёнке вы и так без НДС, а ставка ниже: 6 % против 8 %. Смысл АУСН для вас не в налоге, а в отсутствии страховых взносов — и решать надо по ним, а не по НДС. Расчёт есть в разборе страховых взносов на АУСН.
Что почитать дальше
- АУСН для продавца маркетплейса — весь режим целиком: условия, ставки, регионы, сроки эксперимента.
- НДС на маркетплейсах — что начинается, когда освобождения больше нет: ставки, вычеты, счета-фактуры.
- УСН и НДС одновременно — как выглядит жизнь после перехода порога и сколько работы это добавляет.
- Как считается и платится налог на АУСН — календарь месяца, чтобы квартальные даты по НДС не смешались с месячными.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС на АУСН в 2026 году
Нет. По части 6 статьи 2 закона № 17-ФЗ продавец на АУСН не признаётся плательщиком НДС при любом обороте внутри режима. Исключения только два: налог при ввозе товаров и налог, который вы платите как налоговый агент по статье 161 НК.
Есть ли на АУСН лимит по НДС в 60 млн рублей
Лимита по НДС нет — есть лимит самого режима. 60 млн ₽ из пункта 23 части 2 статьи 3 закона № 17-ФЗ ограничивают право применять АУСН. Превысили — теряете режим с 1-го числа месяца превышения, и НДС приходит уже вместе с новым режимом.
Надо ли сдавать декларацию по НДС на АУСН
По общему правилу нет. ФНС называет два случая, когда она остаётся: вы были налоговым агентом по НДС или выставили счёт-фактуру с выделенным налогом. Срок — до 25-го числа месяца после квартала, уплата — до 28-го.
Может ли продавец на АУСН выставить счёт-фактуру с НДС по просьбе покупателя
Технически может, но платить придётся из своих. По пункту 5 статьи 173 НК вся выделенная в счёте-фактуре сумма подлежит уплате в бюджет, и уменьшить её вычетами нельзя, потому что вычет положен плательщику налога. Плюс появляется квартальная декларация в электронной форме.
Что с НДС, если я слечу с АУСН в середине года
Право на режим теряется с 1-го числа того месяца, в котором нарушено условие. Дальше вы либо на общей системе с НДС по ставке 22 %, либо на упрощёнке — но и там доход, заработанный за время АУСН, засчитывается в порог 20 млн ₽ по статье 145 НК. Если порог уже пройден, плательщиком НДС вы становитесь сразу.
Можно ли не следить за оборотом вручную
Считать самому придётся в любом случае: банк размечает приходы по фактическим поступлениям, а доход на АУСН определяется по полной цене заказа. Но сводить выгрузки Ozon и Wildberries в таблицу руками не обязательно — SelSup собирает оборот по отчётам площадок нарастающим итогом и показывает удержанную комиссию отдельно. Показать на разборе, как это выглядит на ваших данных.
Продолжайте читать и смотреть
Новости маркетплейсов, автоматизация и практические разборы ИИ — на удобной для вас площадке.
