Доход при УСН на маркетплейсе: что считать доходом и когда его признавать

Продавец смотрит в выписку, видит поступление от площадки и считает налог с него. Это самая дорогая привычка на упрощёнке: деньги на счёте и доход для налоговой — разные суммы. Площадка удерживает комиссию, логистику, хранение, рекламу и штрафы до того, как переведёт остаток, и всё удержанное всё равно остаётся вашим доходом. Разбираем, что считать доходом, на какую дату его признавать и что делать с возвратами, невыкупами, скидками за свой счёт, баллами и эквайрингом.

Почему доход больше выплаты

По п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы на упрощёнке определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ — это выручка от продажи товара покупателю. Площадка здесь посредник: продаёт от своего имени, но за ваш счёт, а вознаграждение забирает из ваших денег. Удержание — это ваш расчёт с посредником, а не скидка с цены. На АУСН действует то же правило полной цены, но удержанную комиссию там проводят через кабинет налоговой отдельно — это тема самостоятельного разбора.

ФНС разобрала это на числах в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@. Товар продан за 1 000 ₽, площадка удержала 100 ₽ и перечислила 900 ₽. В доходах отражается 1 000 ₽ — и на объекте «доходы», и на «доходах минус расходах». Разница только в расходной части: на «доходах минус расходах» те же 100 ₽ идут в расход по пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, на «доходах» — никуда. Годом раньше письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@ отдельно закрыло вопрос с неустойками: списанные площадкой штрафы доход тоже не уменьшают.

Разрыв между колонками и есть размер ошибки. При обороте 6 000 000 ₽ за год и удержаниях 22 % продавец, считающий по выписке, покажет базу 4 680 000 ₽. Налог по ставке 6 % выйдет 280 800 ₽ вместо 360 000 ₽, недоимка — 79 200 ₽, плюс штраф 20 % по п. 1 ст. 122 НК РФ и пени за каждый день.

Что входит в доход, а что нет

Удержания выглядят одинаково — минусом в отчёте, — но ведут себя по-разному.

Эквайринг стоит отдельной строки: приём оплаты картой оплачивает площадка, а продавцу это приходит ещё одним удержанием. На кассовый метод он не влияет — доход всё равно равен полной цене покупателя. Самая дорогая строка здесь другая: порог освобождения от НДС считается по тому же полному обороту.

Пересчитать оборот по отчётам один раз несложно — тяжело делать это каждый месяц по нескольким площадкам, когда отчёты приходят с разной периодичностью и в разных форматах. SelSup складывает продажи по всем кабинетам в одну цифру дохода и показывает удержания отдельной строкой, поэтому порог видно до того, как он пройден. Посмотреть на своих отчётах можно на разборе с нашим специалистом.

Какой порог смотреть: за прошлый год или за текущий

Порогов в ст. 145 НК РФ на самом деле два, и они сдвинуты на год друг относительно друга. Один решает, освобождены ли вы от НДС с начала года, второй — не потеряли ли вы освобождение прямо сейчас. Растущему продавцу важнее второй: он срабатывает посреди года, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ отодвинул снижение порога, но не отменил его: ступени 15 млн ₽ и 10 млн ₽ остались в тексте ст. 145 НК РФ, их перенесли на более поздние годы. Разница практическая: если планируете оборот на три года вперёд, смотрите обе строки таблицы, а не одну цифру 20 млн ₽.

Когда доход считается полученным

На упрощёнке действует кассовый метод: по п. 1 ст. 346.17 НК РФ доход признаётся в день поступления денег на счёт или в кассу, а также при погашении задолженности перед вами иным способом. Слова «иным способом» здесь и решают дело. Минфин объяснил это трижды — письма от 11.12.2024 № 03-11-11/125183, от 13.01.2025 № 03-11-11/1015 и от 15.01.2025 № 03-11-11/1996: доход признаётся на дату, когда у продавца возникло право распоряжаться деньгами, то есть когда покупатель заплатил площадке.

Внутри квартала разница незаметна, вылезает она на стыке: продажи последних чисел декабря покупатель оплатил в декабре, а выплата пришла в январе. По кассовому методу это доход прошлого года. У Wildberries отчёты недельные и режут квартал по датам продаж — механику разбирает статья про сбор дохода из недельных отчётов Wildberries; на Ozon период выплаты виден прямо в кабинете, и где в кабинете Ozon взять цифры для налога — отдельный разговор.

В бухгалтерских разборах до сих пор встречается второй способ: взять из отчёта строку «перечислено на счёт» и прибавить стоимость услуг по актам. Арифметически он часто даёт похожий результат, но опирается на письма Минфина 2020 года, которые более поздние разъяснения ФНС не поддержали.

Возвраты и невыкупы

Возврат не отменяет продажу задним числом. По абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ на сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором возврат произведён; информация УФНС от 26.05.2025 распространила это правило на возвраты покупателей у продавцов маркетплейсов. Продали в марте, вернули в апреле — доход первого квартала не трогаете, уменьшаете доход второго. Уточнённая декларация не нужна.

С невыкупами иначе. Товар, который покупатель не забрал из пункта выдачи, продажей не стал: деньги ему вернули, права распоряжаться ими у вас не возникло, и в доход такая отгрузка не попадает вовсе. Беда в том, что в отчётах площадок невыкуп и возврат после выкупа лежат в разных блоках, и перепутать их при ручном разборе — обычное дело: получается двойной вычет суммы, которой в доходе и не было.

Ещё одна ловушка — дата. Площадка может удержать стоимость возврата из выплаты через несколько недель после того, как покупатель вернул товар. Ориентируйтесь на дату в отчёте, а не на движение по счёту. Если в месяце возвраты превысили продажи, база равна нулю: минус на следующий период не переносится.

Скидки за счёт продавца и баллы

Здесь всё решает один вопрос: кто оплатил скидку. Если цену снизили вы сами — поставили акционную цену в карточке, вошли в акцию со своей долей, — доход равен той сумме, которую реально заплатил покупатель, доначислять себе ничего не нужно.

Если скидку дала площадка и потом возмещает её вам, возмещение — ваш доход. Информация УФНС от 26.05.2025 говорит прямо: сумма возмещения включается в доходы на дату получения. То же с баллами: часть цены покупатель закрывает баллами, площадка компенсирует эту часть — компенсация идёт в доход.

Единой нормы про баллы лояльности в НК РФ нет, разъяснения ФНС именно о них тоже нет. Порядок действий такой: открыть оферту программы, посмотреть, кто финансирует балльную часть, и закрепить подход в учётной политике. Компенсирует площадка — доход равен полной цене; не компенсирует — доход равен фактически полученной сумме.

Доход без НДС, если вы платите НДС

Продавец, перешедший порог, платит два налога сразу, и здесь легко посчитать доход дважды. По п. 1 ст. 248 НК РФ, к которому отсылает ст. 346.15, из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю. Значит, в базу по УСН идёт цена без НДС: покупатель заплатил 10 500 ₽, из них 500 ₽ — налог, в доход по упрощёнке идёт 10 000 ₽.

Моменты начисления при этом не совпадают: по УСН это оплата, а когда начислять НДС — на отгрузке, выкупе или авансе — вопрос отдельный. Есть и совсем свежая норма: ФЗ от 25.04.2026 № 104-ФЗ добавил в п. 1 ст. 346.15 НК РФ правило для предоплат. Если аванс получен в периоде без НДС, а отгрузка прошла уже в периоде с НДС, доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму налога, которую вы не получили от покупателя сверх цены. В разборах об этом почти не пишут, а норма закрывает ровно тот случай, в который попали перешедшие порог в середине года.

Два налога сразу — это и два регистра: одна продажа попадает в книгу учёта доходов по дате оплаты и в книгу продаж по дате отгрузки. Как вести оба режима в одном учёте, без задвоения доходов и путаницы со ставками, показывает отдельный разбор про УСН и НДС одновременно.

Считать по отчётам или по выписке: что получаете и чем платите

• Получаете правильную базу — платите временем на разбор отчётов. Отчёт даёт и продажи, и удержания, и возвраты, но собирать его нужно по каждому кабинету отдельно.
• Получаете контроль порога НДС — платите ежемесячной дисциплиной. Смотреть оборот раз в год поздно: превышение фиксируется помесячно.
• Получаете готовые расходы для объекта 15 % — платите хранением документов. Отчёты, акты и договор нужны все, иначе расход снимут.
• Получаете простоту выписки — платите недоимкой и штрафом. Банк не видит удержаний, и его данные для налога неполны по определению.

Сама развилка между объектами тоже зависит от доли удержаний, а у продавца на маркетплейсе она обычно выше, чем кажется: какой УСН выбрать — 6 % «доходы» или 15 % «доходы минус расходы».

Кому хватит ручного счёта, а кому нет

Считать доход в таблице — нормальная практика, и высмеивать её незачем. Вопрос в том, на каком объёме она перестаёт справляться.

• Хватит: одна площадка, один кабинет, десятки заказов в месяц, мало возвратов, оборот далеко от 20 млн ₽.
• Хватит с оговоркой: две площадки, отчёты приходят в один срок, период закрывается раз в квартал по календарю.
• Не хватит: три и больше кабинетов, разная периодичность отчётов, доля возвратов выше 20 %, участие в акциях со скидкой за свой счёт.
• Не хватит: оборот подошёл к порогу НДС, и цена ошибки измеряется уже не рублями налога, а перестройкой цен.
• Не хватит: учётом занимается один человек, и в отпуске цифры собирать некому.

Частые ошибки

Что менялось в правилах: календарь

Тема выглядит устоявшейся, но её собирали по кускам четыре года, и часть материалов в поиске отстала от нескольких из этих дат.

• 05.05.2023 ФНС письмом № СД-4-3/5762@ закрыла вопрос с вознаграждением посредника и неустойками: доход они не уменьшают.
• 08.05.2024 Письмо ФНС № СД-4-3/5416@ повторило правило для обоих объектов УСН и разобрало его на числах.
• 11.12.2024–15.01.2025 Три письма Минфина зафиксировали дату признания: день, когда появилось право распоряжаться деньгами.
• 26.05.2025 Информация УФНС разъяснила возвраты и возмещаемые скидки площадок.
• 25.04.2026 ФЗ № 104-ФЗ добавил в п. 1 ст. 346.15 НК РФ правило для предоплат, полученных до перехода на НДС.
• 04.07.2026 ФЗ № 228-ФЗ отодвинул снижение порога: 20 млн ₽ остаётся за 2026–2029 годы, 15 млн ₽ — за 2030-й, 10 млн ₽ — с 2031-го.

Стоит ли пересчитывать доход задним числом

Да, обязательно — если считали по выписке и оборот больше пары миллионов. Разрыв растёт вместе с оборотом, а пени капают за каждый день. Пересчёт и уточнённая декларация до требования обходятся дешевле: при добровольной доплате налога и пеней штрафа по ст. 122 НК РФ не будет.

Скорее да, но частично — если база считалась правильно, а возвраты и возмещаемые скидки разносились как придётся. Достаточно проверить стыки кварталов и месяцы крупных акций, а не поднимать весь год.

Нет — если вы на «доходах минус расходах», всегда брали цифры из отчётов и храните акты. Проверьте одно: не попал ли в расходы штраф площадки, его снимут. Что туда попасть может, а что нет, разбирает материал про учёт комиссии, логистики и рекламы при УСН «доходы минус расходы».

Отдельно посчитайте взносы: на «доходах» база для взноса 1 % свыше 300 000 ₽ — это тот же полный оборот, и ошибка в доходе тянет за собой ошибку во взносах. Как считается 1 % свыше 300 000 ₽ и как взносы уменьшают налог — в отдельном разборе.

Если после пересчёта стало ясно, что руками это больше не собрать, посмотрите, как SelSup собирает доход по вашим отчётам: на разборе мы берём выгрузки ваших площадок за квартал и сводим их в одну цифру при вас, вместе с возвратами и удержаниями.

Что почитать дальше

• Налоги на маркетплейсе: какие режимы бывают и сколько платить — если ещё выбираете режим или сомневаетесь, что УСН вам подходит.
• Декларация по УСН: как заполнить и сдать — куда подставить посчитанный доход и как сверить его с отчётами площадок.
• НДС на маркетплейсах: кто платит и какие ставки — если оборот подошёл к порогу и пора считать второй налог.

Частые вопросы

С какой суммы продавец платит налог — с той, что пришла на счёт, или с полной цены?

С полной цены, которую заплатил покупатель. Комиссия, логистика, хранение, реклама и штрафы доход не уменьшают. На «доходах минус расходах» большую их часть можно поставить в расходы, но это другая строка расчёта, а не уменьшение дохода.

Можно ли не собирать доход руками?

Можно, если данные площадок стекаются в одно место. Ручной сбор ломается не на арифметике, а на разнородности: у одной площадки отчёт недельный, у другой месячный, возвраты и невыкупы лежат в разных блоках, а акции добавляют строки, которых в прошлом месяце не было. SelSup забирает отчёты по всем кабинетам, считает доход по полной цене продажи, отдельно показывает удержания и возвраты и даёт готовую цифру за квартал. Посмотреть на своих данных можно на демонстрации.

Может ли бухгалтер видеть финансы, но не трогать карточки?

Да, если система разделяет права. Бухгалтеру нужны продажи, удержания и возвраты, а доступ к ценам и карточкам ему не нужен и создаёт риск случайной правки. В SelSup права выдаются по разделам, поэтому отдельная роль для бухгалтера настраивается без отдельного кабинета и без передачи общего пароля.

Что делать, если покупатель вернул товар в другом квартале?

Уменьшить доход того квартала, в котором прошёл возврат. Доход квартала продажи не пересчитывается, уточнённая декларация не нужна — так работает абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Ориентируйтесь на дату возврата в отчёте, а не на дату, когда площадка удержала сумму из выплаты.

Как посчитать доход, если продаю на нескольких площадках?

Доход складывается по всем площадкам в одну базу: налог у ИП и ООО один, а не по кабинету. Сложность в том, что периоды отчётов не совпадают, и на стыке кварталов легко посчитать продажу дважды или потерять её вовсе. Надёжный способ — свести отчёты к датам оплаты покупателем, а потом сверить итог с суммой всех поступлений и удержаний.