Налоги на маркетплейсах 2026: как не попасть под штрафы ФНС из-за комиссий и бонусных баллов

ФНС последовательно усиливает контроль за селлерами маркетплейсов: доначисления за занижение налоговой базы исчисляются миллиардами рублей, и основная причина одна и та же — продавцы считают доходом только то, что поступило на расчётный счёт, игнорируя удержанные комиссии. Результат: занижение налоговой базы на 15–30%, что, в свою очередь, чревато штрафами по ст. 122 НК РФ. Разбираемся в спорных вопросах налогового учёта и рассказываем, как Selsup помогает автоматизировать процесс.

Доход селлера: полная сумма реализации, а не выплата на счёт

Самая дорогая ошибка при торговле через маркетплейсы на УСН: признавать доходом сумму, которую площадка перечислила на расчётный счёт. По ст. 346.15 НК РФ доходом при УСН считается вся сумма полученная за товар, включая часть, удержанную маркетплейсом в качестве комиссии, логистики, хранения и прочих услуг.

Письмо ФНС от 17.11.2025 № СД-16-3/335@ и Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112598 прямо разъясняют: если товар реализуется через посредника (комиссионера), доходом комитента признается полная стоимость товара, указанная в отчёте комиссионера. Удержанное вознаграждение посредника не уменьшает доход автоматически. Игнорирование этого правила — главная причина доначислений.

Когда признавать доход: дата оплаты покупателем, а не дата выплаты

На УСН действует кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Но «кассовый» не значит «когда деньги пришли на ваш счёт». Если маркетплейс участвует в расчётах (а Ozon и Wildberries участвуют), датой получения дохода считается день, когда покупатель оплатил заказ на площадке. Именно в этот момент деньги поступают вашему агенту (комиссионеру), а значит, по смыслу ст. 346.17 НК РФ, поступают в вашу пользу.

Пример: покупатель оплатил товар за 10 000 рублей 1 марта. Wildberries удержал комиссию 2 000 рублей и перечислил 8 000 рублей 8 марта. В КУДиР доход 10 000 рублей отражается датой 1 марта, а не 8-го. При формировании КУДиР в графу «Доходы» вносится полная сумма реализации из отчёта комиссионера, а не сумма банковского поступления. Ошибка в дате или сумме приводит к пересчёту авансовых платежей по УСН и начислению пеней по ст. 75 НК РФ.

Риск доначислений: конкретные цифры

Если селлер с годовым оборотом 12 млн рублей признаёт доходом только перечисления (за вычетом комиссий в среднем 20%), он занижает базу на 2,4 млн рублей. При УСН «доходы» 6% это недоплата 144 000 рублей налога плюс штраф 20% (28 800 рублей) плюс пени. При УСН «доходы минус расходы» сумма меньше (комиссии идут в расходы), но ошибка в дате признания всё равно влечёт за собой пени.

Баллы лояльности Ozon и Wildberries: доход или нет

Покупатель оплачивает заказ частично деньгами, частично баллами. Маркетплейс компенсирует продавцу стоимость товара, оплаченного баллами, из собственных средств (полностью или частично, в зависимости от программы). Вопрос: является ли эта компенсация доходом селлера? Специального разъяснения ФНС или Минфина о квалификации бонусных баллов маркетплейсов на начало 2026 года не существует. Правоприменительная практика противоречива, и это один из реальных пробелов в регулировании.

Два подхода, которые используют бухгалтеры:

• Баллы приравниваются к оплате. Если маркетплейс компенсирует продавцу полную стоимость товара (включая «балльную» часть), доходом признается вся сумма реализации. Логика: для продавца нет разницы, чем заплатил покупатель, если маркетплейс перечислил полную сумму минус комиссия.
• Часть оплаты баллами трактуется как скидка маркетплейса покупателю. Если маркетплейс не компенсирует эту часть продавцу, доход признается только в размере фактически полученной суммы. Здесь важно проверить условия конкретной программы лояльности в оферте площадки.

Пример: На Ozon в программе «Баллы за отзывы» площадка компенсирует продавцу 100% стоимости товара, оплаченного баллами. В этом случае доход селлера равен полной цене товара. На Wildberries в отдельных акциях «СПП» (скидка постоянного покупателя) часть скидки может ложиться на продавца, и тогда доход равен цене за вычетом доли скидки, которую продавец финансирует сам.

Перед закрытием каждого периода проверяйте отчёт комиссионера. Если в нём указана полная сумма реализации и маркетплейс компенсирует «балльную» часть, признавайте доход по полной сумме. Если отчёт показывает уменьшенную сумму (маркетплейс не компенсирует баллы), признавайте по отчёту. Документальное основание в обоих случаях: отчёт комиссионера и акт оказанных услуг.

Особенности для АУСН: дополнительные сложности

Для пользователей Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН) ситуация ещё сложнее. Банк-партнёр видит только фактические перечисления и не знает о суммах, удержанных площадкой до выплаты. Это создаёт риск занижения налоговой базы, если селлер полагается только на банковские данные. При АУСН особенно важно вести собственный учёт на основе отчётов комиссионера.

Выводы

Налоговый учёт на маркетплейсах требует внимательности и понимания правил. Главные риски — признание доходом только сумм, поступивших на счёт, и ошибки в датах признания дохода. Комиссии, бонусные баллы, разные программы лояльности создают дополнительные сложности. Чтобы избежать штрафов и пеней, нужно вести учёт на основе отчётов комиссионера, а не банковских выписок.

Selsup помогает автоматизировать этот процесс, собирая данные с площадок и формируя корректную базу для налоговой отчётности. Сдавайте отчётность без ошибок и штрафов — настройте автоматизацию учёта с Selsup.